дело № 2а-1064/2025

УИД 03RS0068-01-2025-001277-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 140 118, 44 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 53 100 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 58 500 рублей;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 2 400 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 21 423,39 рублей;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4 695,05 рублей по состоянию на 28.01.2025 г.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №) за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 22 сентября 2025 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составила 140 118,44 рублей, из которых сумма налога – 135 423,39 рублей, пени – 4 695,05 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных налогов и пени.

Административному ответчику принадлежат следующие объекты подлежащие налогообложению:

- автомобиль легковой, марки Land Rover VIN №, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки Фольксваген Поло VIN №, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы транспортного налога. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде налоговой базе ставке и расчета налога.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход». Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Кроме того, административный ответчик с 26 июля 2024 года является арбитражным управляющим и состоит на учете в налоговом органе в качестве страховых взносов. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2024 год – 49 500 рублей. Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 26.07.2024 по 31.12.2024 гг. в размере 21 423,39 рублей = 49 500 рублей (совокупный размер за 2024 г.)/12 мес.*5 (полных месяца ведения деятельности)+49 500 рублей/12 мес./31 день*6 (кол дней ведения деятельности).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 4 695,05 рублей по состоянию на 28 января 2025 года.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 № на сумму 111 912,48 рублей сроком уплаты 22.01.2025 г.

До настоящего времени образовавшееся отрицательно сальдо ЕНС после направления требования от 07.12.2024 г. на сумму 111 912,48 рублей административным ответчиком не погашена.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 по Чекмагушевскому району РБ 16 мая 2025 года вынесен судебный приказ №, который отменен определением от 17 июня 2025 г. в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в ходе подготовки дела, представил возражение относительно заявленного требования о взыскании налога на доходы в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 58 500 рублей.

Привлеченное определением суда в качестве заинтересованного лица Акционерное общество «Группа Страховых компаний «Югория» в судебное заседание своего представителя не направили, заявлением просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно частям 1 HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=470747&dst=701", 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частями 1,2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 и части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств: автомобиль марки Land Rover, VIN №, 2013 года выпуска, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки Фольксваген Поло, VIN №, 2013 года выпуска, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы транспортного налога за 2023 г. в размере 53 100 рублей и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того за 2023 г. административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом на сумму 450 000 рублей в размере 58 500 рублей, что также отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы задолженности в размере 111 912,48 рублей с установлением срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с начисленной суммой налога на доходы в размере 58 500 рублей не согласился, в своем возражении указал, что налоговым агентом в адрес налогового органа не направлены уточненные сведения о доходах ФИО1 за 2023 г.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда г. Уфы РБ от 06 декабря 2022 года с АО «ГСК Югория» в пользу ФИО1 взысканы сумма страхового возмещения по страховому случаю, произошедшему ДД.ММ.ГГГГ, в том числе сумма неустойки в размере 200 000 рублей, неустойка по день фактического исполнения обязательств размере 1% в день, но не более 400 000 рублей, штраф – 50 000 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 29 июня 2023 года решение Кировского районного суда г. Уфы РБ от 06 декабря 2022 года изменено в части взыскания неустойки по день фактического исполнения обязательств размере 1% в день, но не более 200 000 рублей, в остальной части решение оставлено без изменения.

АО «ГСК Югория» ФИО1 осуществлены выплаты по решению суда на сумму 443 000 рублей и 115 000 рублей, что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 08 ноября 2023 года решение Кировского районного суда г. Уфы от 06.12.2022 г. и апелляционное определение от 29.06.2023 г. отменены с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

По результатам повторного рассмотрения между ФИО1 и АО «ГСК Югория» 12 сентября 2024 года заключено мировое соглашение по условиям которого, АО «ГСК Югория» признает за ФИО1 право требования страхового возмещения в размере 82 000 рублей, ФИО1 в свою очередь отказывается от взыскания штрафа, неустойки, морального вреда, включая проценты за пользование чужими денежными средствами, индексации и любых убытков. С учетом частичного взаимозачета требований ФИО1 обязан возвратить АО «ГСК Югория» 471 000 рублей.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему в РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 24 февраля 2024 года АО «ГСК Югория» в налоговый орган представлены сведения о доходах за 2023 год в отношении ФИО1 о получении последним дохода на общую сумму 450 000 рублей, с которого не был удержан налог в размере 58 500 рублей (13% от суммы дохода 450 000 рублей).

15 августа 2024 года налоговым органом, на основании представленной налоговым агентом декларации о доходах физического лица, сформировано налоговое уведомление № с отражением налога на доходы в размере 58 500 рублей.

28 апреля 2025 года АО ГСК Югория представила в налоговый орган уточненные сведения о доходах налогоплательщика ФИО1 за 2023 год, согласно которым налогоплательщиком был получен доход в общей сумме 0 рублей, сумму налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом – 0 рублей.

На момент рассмотрения дела, налоговым органом проводятся мероприятия по актуализации налоговых начислений по налогу на доходы физических лиц.

Данные также подтверждаются сведениями налогового агента АО «ГСК Югория», согласно которым, налоговым агентом в налоговый орган представлен уточненный (корректирующий) расчет, где в разделе номер корректировки указан код «99», в данном случае аннулирование информации о полученных доходах.

Кроме того, согласно платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен возврат денежных средств по мировому соглашению в сумме 471 000 рублей.

Поскольку подлежащие налогообложению выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителя по условиям мирового соглашения были не предусмотрены, а выплаченные ранее суммы неустойки и штрафа в размере 450 000 рублей ФИО1 были возвращены страховой организации, административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 58 500 рублей удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Следовательно налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Взаимодействие между налогоплательщиком НПД и налоговым органом происходит посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Активное мобильное приложение «Мой налог» позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик налога на профессиональный доход с 15 февраля 2024 года, по настоящее время с учета не снят, соответственно является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) в том числе за налоговый период ноябрь 2024 года в размере 2 400 рублей.

Кроме того, ФИО1 с 26 июля 2024 года является арбитражным управляющим и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Абзацем 2 пункта 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 настоящего Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса страховые взносы уплачиваются в том числе арбитражными управляющими в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2024 год – 49 500 рублей.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 26.07.2024 по 31.12.2024 гг. в размере 21 423,39 рублей = 49 500 рублей (совокупный размер за 2024 г.)/12 мес.*5 (полных месяца ведения деятельности)+49 500 рублей/12 мес./31 день*6 (кол дней ведения деятельности).

Представленный налоговым органом расчет страховых взносов признан судом арифметически верным и основанным на законе.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом представлена детализация сальдо пеней. Согласно данной детализации ФИО1 начислены пени в следующем размере:

- за налог на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 58 500 рублей – 2 293,20 рублей;

- за транспортный налог с физических лиц на сумму 53 100 рублей – 2 081,52 рубль;

- за налог на профессиональный доход (НПД) на сумму 2 400 рублей – 50,40 рублей;

- за страховые взносы на сумму 21 423,39 рублей – 269,93 рублей.

Всего пени на общую сумму – 4 695,05 рублей.

Поскольку основания для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 58 500 рублей отсутствуют, оснований к взысканию начисленных за его неуплату пеней также не имеется.

Таким образом, пени в размере 2 293,20 рублей начисленных за уплату налога на доходы взысканию с ответчика не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в размере 79 325,24 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 53 100 рублей;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 2 400 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 21 423,39 рублей;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 401,85 рублей по состоянию на 28.01.2025 г.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 58 500 рублей, пени в размере 2 293,20 рублей отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров