Дело № 2а-317/2024

22RS0045-01-2024-000379-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 17 июля 2024 года. 

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А., 

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1, в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, соответствующей пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, просили взыскать с административных ответчиков, которые являются родителями несовершеннолетней ФИО1, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 22,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 4181,00 руб., за 2020 год в размере 4583,00 руб., за 2021 год в размере 4838,00 руб., за 2022 год в размере 4838,00 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в размере 5409,65 руб., всего в сумме 23871,65 руб.

В обоснование требований указали, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, несовершеннолетней ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в 2019, 2020, 2021,2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты: жилой дом, по адресу: 659600, 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером 22:41:020220:72, по этому же адресу, по 1/4 доле в каждом объекте недвижимости, а также земельный участок с кадастровым номером 22:41:020301:860 по адресу: 659611, 

<

адрес>. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей предусмотренных статьей 4 Федерального закона №-Ф3, в порядке, аналогично установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных боров, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, причисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23871 руб. 65 коп., в т.ч. налог - 18462 руб. 00 коп., пени - 5409 руб. 65 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4838 руб. 00коп.

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4583 руб. 00 коп.

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4181 руб. 00коп.

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 4838 руб. 00коп.

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 22 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 5409 руб. 65 коп.

На основании ст.ст. 23, 388, 396, 400, 401 НК РФ, просили о взыскании образовавшейся задолженности по налогам и пени, указав, что в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21665 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплат установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Вместе с тем. согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 22028,00 руб. В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № была включена следующая сумма пени- 3864,42 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки (сумма задолженности сконвертированная в ЕНС налогоплательщика +сальдо ЕНС) х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки. 

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 5409 руб. 65 коп. (5619 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 210 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Расчет недоимки, пени, положения федерального закона, предусматривающего уплату обязательного платежа, и иные сведения, необходимые для рассмотрения дела, административным истцом указаны в иске.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

До судебного заседания от административных ответчиков поступила квитанция об оплате недоимки по налогу и пени в сумме 23871,65 руб. (то есть в сумме, которую административный истец просил взыскать).

От административного истца до судебного заседания поступило заявление о частичном отказе от административного иска в сумме 19484,65 руб., в виду оплаты ответчиками налоговой задолженности, и пояснения по иску, согласно налоговый орган не отрицает, что ответчиками ДД.ММ.ГГГГ внесен платёж в сумме 23871,65 руб., однако налоговым органом указанный платёж зачтён в счет погашения задолженности в хронологическом порядке, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, на погашение ранее образовавшейся задолженности, которую они не просили взыскать с ответчиков.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ от административного истца принят отказ от административного иска в части взыскания налоговой задолженности в сумме 19484,65 руб. и прекращено производство по делу в данной части. Продолжено производство по административному искуо взыскании пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 46 БК РФ в сумме 4387,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по 

<

адрес> не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции. 

Административные ответчики ФИО1, её законные представители ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и времени его проведения извещены надлежащим образом, не известили суд о причине неявки, не просили об отложении судебного заседания. До судебного заседания предоставили квитанцию об оплате задолженности в размере цены административного иска. 

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу п. 1 ст. 64 СК РФ, родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно актовой записи о рождении, родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2, ФИО3.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, а также сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 с 2011 года зарегистрировано право собственности на 1/4 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером 22:41:020220:72, по адресу: 659611, 

<

адрес>, и на 1/4 долю в праве на жилой дом по этому же адресу. Так же с 2014 года зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 22:41:020301:860, по адресу: 

<

адрес>, в 4-х км от здания мастерской, с права от дороги Ануйское-Старотырышкино, на землях АО «Буревестник». 

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

На основании п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ предусматривали, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10 000 рублей. 

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исчисление земельного налога было произведено налоговым органом с учетом права собственности ФИО4 на 1/4 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером 22:41:020220:72, по адресу: 659611, 

<

адрес> и на земельный участок с кадастровым номером 22:41:020301:860, по адресу: 

<

адрес>, в 4-х км от здания мастерской, с права от дороги Ануйское-Старотырышкино, на землях АО «Буревестник», с учетом действующей налоговой ставки за 2019,2020,2021,2022 годы, и соответствует нормам действующего законодательства. 

Исчисление имущественного налога по жилому дому по адресу: 659611, 

<

адрес>, произведено административным истцом из расчета налоговой базы 87616 руб. за 12 месяцев 2019 года по ставке 0,10 % в сумме 22,00 руб., исходя из принадлежности административному ответчику 1/4 доли в праве на имущество.

Суд считает первоначально представленный с административным иском расчет недоимки по налогам верным, выполненным в соответствии с положениями НК РФ. Административными ответчиками расчет налога и пени не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела. Так же не оспаривалось получение налоговых уведомлений и налоговых требований. Кроме того, ответчиками была оплачена задолженность, которую просил взыскать истец, в полном объеме. 

На запрос суда о том, в счет какой задолженности были направлены оплаченные ответчиками суммы, административным истцом было сообщено, что сумма в размере 23871,65 руб., была зачтена в счет погашения задолженности в хронологическом порядке, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, следующим образом: 20,87 руб. налог на имущество за 2018 год;4155,81 руб. земельный налог за 2018 год;22,00 руб. налог на имущество за 2019 год;4181,00 руб. земельный налог за 2019 год;4583,00 руб. земельный налог за 2020 год; 4838,00 руб. земельный налог за 2022 год;4838,00 руб. земельный налог за 2021 год;13,21 руб. задолженность по пене, принятая в ОКНО из КРСБ по налогу на имущество; 1219,76 руб. задолженность по пене, принятая в ОКНО из КРСБ по транспортному налогу.

Однако судом при оценке представленных сторонами доказательств учитывается, что у несовершеннолетней ФИО1 в собственности транспортных средств не имеется, и на повторный запрос суда от налогового органа представлена информация о том, что информация о зачете 1219,76 руб. в счет задолженности по пени, принятая в ОКНО из КРСБ по транспортному налогу, представлена ошибочно, указанная сумма перераспределена на зачет пени по земельному налогу. 

Кроме того, от административного ответчика в порядке подготовки к судебному заседанию поступил чек об оплате ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по налогам и пени в размере 6365,12 руб., который приобщен к материалам дела. 

Административный истец в своих пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ не оспаривает поступление от налогоплательщика оплаты на сумму 23871,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ (то есть в период рассмотрения настоящего административного иска). При этом административный истец указывает, что указанная сумма была направлена на погашение ранее образовавшейся задолженности, которую налоговый орган не взыскал с ответчика. 

Рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами). 

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 23871,65 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 22,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 4181,00 руб., за 2020 год в размере 4583,00 руб., за 2021 год в размере 4838,00 руб., за 2022 год в размере 4838,00 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 5409,65 руб.

Между тем, административными ответчиками до судебного заседания в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23871,65 руб.

Административным истцом не оспаривалось, что ДД.ММ.ГГГГ административными ответчиками была произведена оплата задолженности в размере 23871,65 руб., то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по 

<

адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что подтверждается чек-ордером.

В соответствии с разъяснениями, данными представителем административного истца в заявлении денежные средства в размере 23871,65 руб., были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в погашение части сумм которые истец просил взыскать в настоящем административном иске и части ранее образовавшихся недоимок. Таким образом по мнению административного истца, произведённая оплата была распределена в соответствии с положениями, установленными п.8 ст.85 НК РФ и административными ответчиками не погашена задолженность по настоящему административному исковому заявлению в части пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 46 БК РФ в сумме 4387,00 руб. Административным истцом указано, что уплаченные административными ответчиками денежные средства в размере заявленных административных исковых требований, были распределены на частичное погашение имевшейся общей задолженности по налогам и сборам, в результате чего сумма задолженности по настоящему административному иску не оплачена в части.

Указанные доводы административного истца судом признаются несостоятельными и основанными на неверном понимании норм действующего законодательства, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет имевшейся задолженности в размере 23871,65 руб. недопустимо. 

Административные ответчики, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвели оплату задолженности в размере 23871,65 руб., то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по 

<

адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчики добровольно удовлетворили требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

При этом, произвольное перераспределение истцом уплаченных административными ответчиками денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки. 

Кроме того, в судебном заседании из письменных пояснений административного истца было установлено, что поступившие денежные средства необоснованно были направлены в первую очередь на погашение недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, в том числе и за предыдущие периоды (2018 год), правомерность начисления которых в судебном порядке еще и не проверялась, а только потом имело место зачисление сумм в счет оплаты налога в заявленные период, а так же по пени по транспортному налогу (несмотря на то, что у ответчика ФИО1 не возникла обязанность по оплате транспортного налога), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа на то, что за ФИО1 (в лице её законных представителей) сохраняется задолженность по предъявленным ко взысканию платежам, являются необоснованными.

Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-3480/2024, а также в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №А-3599/2024.

В связи с чем, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления и взыскании с административных ответчиков задолженность в общем размере 23871,65 руб., из которых недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 22,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 4181,00 руб., за 2020 год в размере 4583,00 руб., за 2021 год в размере 4838,00 руб., за 2022 год в размере 4838,00 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 5409,65 руб., поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному исковому заявлению административными ответчиками уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, соответствующей пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Смоленский районный суд 

<

адрес>, в течение месяца.

Судья