РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при секретаре Фролове А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-508/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Московской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.2015 по 27.11.2021. Ответчику был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 21.12.2016 в отношении вида предпринимательской деятельности «Ремонт жилья и других построек» на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017 и суммой налога к уплате 39 600 рублей. (текущий остаток 32 171,45 рублей). В установленный срок налог в полном объеме ответчиком не оплачен. На сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 22.01.2019 по 09.12.2021 в размере 8 291,58 рублей. В адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени. 13.03.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-413/2023 о взыскании задолженности по налоговым платежам. 14.11.2024 Озерским РОСП УФССП РФ по Московской области на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №. 24.01.2025 на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен. 28.01.2025 Озерским РОСП УФССП РФ по Московской области исполнительное производство № прекращено в виду отмены судебного приказа. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

С учетом уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения, за 2017 год в размере 5 001,79 рублей; пени за период с 22.01.2019 по 09.12.2021 в размере 8 291,58 рублей. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Согласно статье 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В соответствии со статьей 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федеоации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Судом установлено, что ФИО1 с 24.12.2015 по 27.11.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 21.12.2016 в отношении вида предпринимательской деятельности «Ремонт жилья и других построек» на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017 и суммой налога к уплате 660 000 рублей?6%=39 600 рублей. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год составил: по сроку уплаты 03.04.2017 – 13 200 рублей; по сроку уплаты 31.12.2017 – 26 400 рублей. 

В установленный срок налог административным ответчиком в полном объеме уплачен не был. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административном ответчику начислены пени за период с 22.01.2019 по 09.12.2021 в размере 8 291,58 рублей, из которых: 5 527,72 рублей по сроку уплаты 03.04.2017; 2 763,86 рублей – по сроку уплаты 31.12.2017.

Расчет пени, приложенный к административному исковому заявлению, суд признает правильным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком, не представлено. 

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 10.12.2021 об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 39600 рублей, пени в размере 8291,58 рублей со сроком уплаты до 30.12.2021.

Требование ответчиком не исполнено. 

13.03.2023 мировым судьей судебного участка №165 Озерского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области был выдан судебный приказ №2а-413/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки.

14.11.2024 Озерским РОСП ГУ ФССП России по Московской области на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №.

Определением мирового судьи от 24.01.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

28.01.2025 исполнительное производство № было прекращено в связи с отменой судебного приказа. 

Административное исковое заявление в отношении ФИО1 поступило в Озерский городской суд Московской области 11.06.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа. 

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с изложенным, с ФИО1 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городов федерального значения, за 2017 год в размере 5 001,79 рублей, пени за период с 22.01.2019 по 09.12.2021 в размере 8 291,58 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца. 

Судья О.А. Котова