Дело № 12-780/2021

34RS0008-01-2021-004917-62

Р Е Ш Е Н И Е

25 июня 2021 года г. Волгоград

Судья Центрального районного суда г. Волгограда Федоренко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе ... в лице защитника ... на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ... по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «...» (ИНН №..., КПП №...) ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №..., зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного частью ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в несоблюдении порядка и сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ,

с участием представителя ИФНС по Центральному району г. Волгограда ... 

установил:

постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №...начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ... генеральный директор ООО «...» ... признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере ... рублей.

По результатам проверки, проведенной ИФНС России по Центральному району г. Волгограда на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ №... по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ установлено, что генеральный директор ООО «...» ... совершил административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении порядка и сроков предоставления о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации.

ООО «...» в соответствии с договором банковского счета №... от ДД.ММ.ГГГГ открыт счет в банке за пределами территории РФ №... в рублях РФ, наименование ..., страна Абхазия.

Согласно представленному ООО «...» отчету о движении денежных средств по счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет №... зачислены денежные средства в сумме ... рубль с назначением платежа предоплата по первому этапу согл. сч. № №... от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 6.3 договора №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным ООО «...» отчетам о движении денежных средств по счету №... за период 2019-2020 годы денежные средства в сумме ... рубль, зачисленные от ООО «...» на счет №... размещались ООО «...» на депозитных счетах в ..., страна Абхазия.

В нарушение п.4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Постановления РФ от ДД.ММ.ГГГГ №..., отчет о движении средств по счету (вкладу) в банках за пределами территории Российской Федерации №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (3 квартал) представлен в ИФНС по Центральному району г. Волгограда ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного 30 дневного срока. Данный отчет должен был быть представлен в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ в банке ... и подтверждающие документы по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... года) должен быть предоставлен в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отчет движении средств по счетам в банка за пределами территории РФ счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3 квартал 2019 года) предоставлен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол об административном правонарушении №....

ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт проверки валютного законодательства.

Таким образом, генеральный директор ООО «...» ... привлечен к административной ответственности за административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, более чем на 30 дней/, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25КоАП РФ.

Не согласившись с данным постановлением, ... подана жалоба на постановление, в которой он указывает, что содержание документов, составленных административным органом в рамках одной проверки и двенадцати дел об административном правонарушении по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, сформированных по ее результатам, свидетельствует о том, что в ходе проведения единственного мероприятия государственного контроля административный орган обнаружил лишь одно правонарушение, предусмотренное одной и той же частью, одной и той же статьей особенной части КоАП РФ.

Полагает, что постановлением наказание за нарушение ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ применено к ... повторно и незаконно.

Кроме того, полагает, что с учетом обстоятельств совершения правонарушения к генеральному директору ООО «...» могут быть применены положения об уменьшении штрафа, а также полагает, что возможно применение наказания в виде предупреждения. 

Просит признать незаконным и отменить постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ о назначении генеральному директору ООО «...» ... административного наказания в виде штрафа. 

В судебном заседании представитель заявителя ... доводы жалобы поддержал, указал, что правонарушение является единым неосторожным длящимся нарушением, за которое предусмотрено только одно наказание. Кроме того представил письменные пояснения к жалобе, в которых дополнительно указал на добровольность устранения нарушения до начала проверочных мероприятий. Пояснил, что ООО «...» самостоятельно обнаружило допущенное единственное нарушение и добровольно добросовестно прекратило его, предоставив необходимую отчетность в полном объеме. Полагает, что вывод ИФНС о существенной общественной опасности нарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ не обоснован, является абстрактным, сделан исключительно на основе предположений и не может быть положен в основу постановления о назначении административного наказания.

Представитель ИФНС по Центральному району г. Волгограда по доверенности ... против доводов жалобы возражала, указала, что за каждое нарушение предусмотрено отдельное наказание, а также, оснований для применения наказания в виде предупреждения не имелось.Кроме того, пояснила что, нарушения административного законодательства в сфере оборота валютных средств не могут быть признаны незначительными и не посягающими на безопасность деятельности государства в данной сфере, поскольку деятельность по контролю валютных средств является приоритетной задачей контролирующих государственных органов и осуществление контроля со стороны государственных органов направлено именно на создание условий экономической безопасности государства.

... и представитель ... в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены, о причинах неявки суд не уведомили.

Поскольку стороны по делу извещены о дате и времени судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствии неявившихся лиц.

Выслушав стороны, изучив доводы жалобы, исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа, в частности на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Объективная сторона данного административного правонарушения заключается в нарушении правил осуществления валютных операций, которые установлены в целях валютного контроля, а именно в несоблюдении установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту ФЗ N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 ФЗ № 173-ФЗ).

Из представленных административным органом материалов следует, что ООО «...» в соответствии с договором банковского счета №... от ДД.ММ.ГГГГ открыт счет в банке за пределами территории РФ №... в рублях РФ, наименование ..., страна Абхазия.

Согласно представленному ООО «...» отчету о движении денежных средств по счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет №... зачислены денежные средства в сумме ... рубль с назначением платежа «предоплата по первому этапу согл. сч. № А 0000001 от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 6.3 договора №.../К от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным ООО «...» отчетам о движении денежных средств по счету №... за период 2019-2020 годы денежные средства в сумме ... рубль, зачисленные от ООО «...» на счет №... размещались ООО «...» на депозитных счетах в ... страна Абхазия.

Отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ в банке ... и подтверждающие документы по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3 ... года), быть предоставлен в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отчет о движении средств по счетам банка за пределами территории РФсчету №... по депозитному договору №... отДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предоставлен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку отчет о движении средств по счетам банка за пределами территории РФ должен быть был предоставлен ООО «НУРС» не позднее ДД.ММ.ГГГГ, нарушение срока предоставления отчета составило более 12 месяцев.

Действия генерального директора ООО «...» ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «...» подтверждены доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: актом проверки от ДД.ММ.ГГГГ №...; справкой о проведенной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №...; протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ №...; поручением о проведении проверки от ДД.ММ.ГГГГ; отчетом о движение денежных средств, депозитным договором от ДД.ММ.ГГГГ; требованием о предоставлении документов.

Данные доказательства соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 26.2 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное нарушение.

Согласно части 2 данной статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В соответствии с частью 3 этой же статьи административное наказание назначается: в пределах санкции, не предусматривающей назначение административного наказания в виде предупреждения, если одной из указанных санкций предусматривается назначение административного наказания в виде предупреждения; в пределах санкции, при применении которой может быть назначен наибольший административный штраф в денежном выражении, если указанными санкциями предусматривается назначение административного наказания в виде административного штрафа.

Из содержания данных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что правонарушитель несет ответственность за каждое совершенное самостоятельное правонарушение, образующее состав административного правонарушения, даже предусмотренный одной и той же нормой.

Доводы жалобы о том, что все оспариваемые постановления вынесены по результатам одной проверки, составлены одним числом, каждым из постановлений генеральному директору ООО «...» ... вменяется один и тот же состав административного правонарушения, не свидетельствует о том, что совершено одно административное правонарушение, хотя действия его и однородны.

Предоставление ООО «...» отчета о движении денежных средств по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного 30 дневного срока образует состав одного административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Вместе с тем анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на ООО «НУРС» административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

В данном случае угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, возложенных на него законодательством, регламентирующим порядок и сроки предоставления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ.

Назначенное генеральному директору ООО «...» ... административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей, предусмотренного санкцией ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Таким образом, факт принадлежности ООО «...» к субъектам малого и среднего предпринимательства не может повлечь изменение обжалуемого постановления, поскольку наличие указанного обстоятельства не является достаточным основанием для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ. В отсутствие совокупности всех обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

При таких обстоятельствах, постановлениеот ДД.ММ.ГГГГ №...начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ... по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «...» (ИНН №..., КПП №...) ... подлежит оставлению без изменения, а жалоба ... в лице защитника ... на постановлениеот ДД.ММ.ГГГГ года№...– без удовлетворения.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ... по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН №..., КПП №...) ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №..., зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного частью ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в несоблюдении порядка и сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ– оставить без изменения.

Жалобу ... в лице защитника ... на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №...начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ... по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «...» (ИНН №..., КПП №...) ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №..., зарегистрированного по адресу: ... ..., предусмотренного частью ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся внесоблюдении порядка и сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течении десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья В.А. Федоренко