Дело № 2а-137/2025

УИД: 86RS0018-01-2024-001107-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 14 марта 2025 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц.

Административный истец в обоснование административного иска указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» за 2017 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 53 руб. Налоговый орган направил ФИО1 налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц: от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 906 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – 1 572 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – 2 092 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – 113 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – 1 782 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № – 1 902 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налога на имущество физических лиц и пеней: за 2018 год – от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год – от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 год - от ДД.ММ.ГГГГ №; налога на доходы физических лиц и пеней за 2017 год – от ДД.ММ.ГГГГ №; пеней по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Ссылаясь на пропуск налоговым органом срока подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, указывает, что срок на подачу настоящего административного искового заявления также пропущен.

Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 902 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 руб. 31 коп., за 2019 год – 2 092 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 руб. 45 коп., за 2020 год – 113 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37 коп.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – 53 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 руб. 67 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 348 руб. 96 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 50 руб. 06 коп.; всего взыскать 4 599 руб. 13 коп.

Ответчик ФИО1 возражения на административное исковое заявление, отзыв и(или) объяснения по существу заявленных требований; расчет, опровергающий расчет административного истца недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц, при наличии возражений относительно размера налоговой задолженности; а также доказательства исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за заявленные административным истцом периоды в суд не представила.

Изучив доводы административного иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно подп. 4 и 6 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений в 2017 году, исчисление и уплату налога (налога на доходы физических лиц) в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» за 2017 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 53 руб. 

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, объектом налогообложения (по налогу на имущество физических лиц) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог (налог на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела видно, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 

<

адрес>, пгт. Куминский, 

<

адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 906 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; за 2016 год – 1 572 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; за 2017 год – 1 729 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; за 2018 год – 1 902 руб., установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; за 2019 год – 2 092 руб., установленный срок для уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; за 2020 год – 113 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены.

Кроме того, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 53 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, как указывалось ранее, налоговым органом в суд не представлены.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанности налогоплательщика по уплате недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц ФИО1 до настоящего времени не исполнены; у ФИО1 имеется следующая задолженность:

- налог на имущество за 2020 год - 113.00 руб., 

- пени по налогу на имущество - 37 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 113 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

13 

7.5 

300 

0,37 руб. 

- налог на имущество за 2019 год - 2 092.00 руб.,

- пени по налогу на имущество - 4.45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2 092.00 руб. по имущественному налогу за 2019 год:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

15 

4.25 

300 

4,45 руб. 

- пени по налогу на имущество – 348 руб. 96 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 572 руб. по налогу на имущество за 2016 год (основной долг охвачен мерами взыскания, судебный приказ 2а-168-0401/2019 от ДД.ММ.ГГГГ:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

16 

8.25 

300 

6 руб. 92 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

7.75 

300 

22 руб. 74 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42 

7.5 

300 

16 руб.51 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

175 

7.25 

300 

66 руб. 48 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

91 

7.5 

300 

35 руб. 76 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

182 

7.75 

300 

73 руб. 91 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42 

7.5 

300 

16 руб. 51 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

42 

7.25 

300 

15 руб. 96 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49 

7 

300 

17 руб. 97 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49 

6.5 

300 

16 руб. 10 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

6.25 

300 

18 руб. 34 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

77 

6 

300 

24 руб. 21 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

56 

5.5 

300 

16 руб. 14 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

6 

4.5 

300 

руб.41 коп. 

- налог на имущество за 2018 год - 1 902 руб.,

- пени по налогу на имущество — 28 руб. 31 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 902 руб. по налогу на имущество за 2018 год:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

13 

6.5 

300 

5 руб.36 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

6.25 

300 

22 руб. 19 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

2 

6 

300 

коп. 

- пени по налогу на имущество – 50 руб. 06 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 902 руб. по налогу на имущество за 2018 год:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

14 

6.5 

300 

3 руб. 67 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

6.25 

300 

14 руб.10 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

77 

6 

300 

18 руб. 62 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

5.5 

300 

12 руб. 40 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7 

4.5 

300 

руб. 27 коп. 

- налог на доходы физических лиц за 2017 год - 53 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц - 31 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 53 руб. по налогу на имущество за 2017 год:

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

13 

7.5 

300 

17 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

29 

7.75 

300 

коп. 

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

13 

7.5 

300 

17 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

182 

7.75 

300 

2 руб. 21 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42 

7.5 

300 

56 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42 

7.25 

300 

54 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49 

7 

300 

61 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49 

6.5 

300 

56 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

6.25 

300 

62 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

77 

6 

300 

82 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

56 

5.5 

300 

54 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6 

4.5 

300 

5 коп. 

- пени по налогу на доходы физических лиц - 6 руб. 67 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 53 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год:

Изучив представленные налоговой инспекцией расчеты пеней по налогам, суд отмечает, что, несмотря на предложение суда, изложенное в определении Кондинского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ, указать мотивы взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц, заявленных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348 руб. 96 коп., когда налоговым органом произведен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц в этой части только в размере 314 руб. 23 коп. (на сумму недоимки 1 572 руб.), при этом расчёт таких пеней административным истцом представлен за другой период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также мотивы взыскания в двойном размере пеней по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в части одного (совпадающего) периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 коп. (на сумму недоимки 53 руб.), когда в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № заявлены к уплате пени, исчисленные за поздний период – только с ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не представлено. 

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в установленные сроки налоговый орган ФИО1 направил требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени: требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – 53 руб., пеней 31 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены, а также требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – 1 902 руб., пеней 28 руб. 31 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; от ДД.ММ.ГГГГ № пеней по налогам в сумме 729 руб. 58 коп., сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – 2 092 руб., пеней – 4 руб. 45 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год – 113 руб., пеней – 37 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в суд не представлены.

Исходя из требований п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федеральных законов от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 №325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 29.05.2023, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 05.04.2016 № 101-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

На основании ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01.01.2023, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование. 

По смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 44, 52, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений когда исчисление суммы конкретного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками, возлагается на налоговый орган, то обязанность по уплате такого налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, то не позднее получения уточнённого требования.

Таким образом, основанием для уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы; налога на доходы физических лиц за 2017 год для административного ответчика ФИО1 являлись налоговые уведомления и требования об уплате таких налогов. 

Между тем материалы дела не содержат сведений о направлении Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в адрес налогоплательщика ФИО1 по месту её жительства налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требований об уплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и их получении административным ответчиком. Представитель административного истца такие сведения суду не представил, в материалах административного дела такие доказательства отсутствуют.

Указанная в административном исковом заявлении информация о направлении ФИО1 налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требований об уплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № посредством почтовой связи и налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № – через личный кабинет налогоплательщика доказательствами не подтверждена.

При таких обстоятельствах достаточных данных полагать, что у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год у суда не имеется. Наличие в деле налоговых уведомлений и требований об уплате налогов безусловно не свидетельствуют об обоснованности административного иска. Ссылка представителя налоговой инспекции на уничтожение реестров почтовых отправлений по истечении срока хранения и актуализацию информации в личном кабинете только за последние 3 года суд во внимание не принимает, поскольку указанные обстоятельства не освобождают административного истца от предоставления доказательств в обоснование заявленных требований.

Административный истец в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, подтверждающих соблюдение соответствующей налоговой процедуры и возникновение у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год, суду не представил.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы и пеней, налога на доходы физических лиц за 2017 год и пеней в общей сумме 4 599 руб. 13 коп. не имеется.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его про-пуска. 

В соответствии с п.п. 3 и 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей по состоянию на день истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 16.01.2019 № 373 об уплате обязательных платежей, когда при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налога не превысила 10 000 рублей, то есть ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходных дней: ДД.ММ.ГГГГ – суббота, ДД.ММ.ГГГГ – воскресенье), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год. Общая сумма недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц и пеней, заявленная ко взысканию с ФИО1 по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, не превышает 10 000 руб., срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходного дня: ДД.ММ.ГГГГ – воскресенье). 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращалась. 

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Изложенная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена не только применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, но и срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд отмечает, что с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась спустя значительное время ДД.ММ.ГГГГ (через 2 года 3 месяца), то есть по истечении установленного срока. 

Следовательно, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в судебные органы с исковым заявлением по указанным налоговым требованиям к моменту обращения административного истца в суд истек.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре не указаны обстоятельства, объективно исключающие возможность ее обращения в суд в установленные сроки. 

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом всех установленных обстоятельств административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц отказать. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда составлено 28.03.2025.

Судья /подпись/ Е.А. Леонова 

Копия верна.

Судья Е.А. Леонова