Дело № 2а-2014/2025

УИД:18RS0011-01-2025-003009-77

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 02 октября 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 30.01.2009 состоит в налоговой инспекции в качестве адвоката. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность. Страховые взносы в размере 49500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 не оплачены. Уплачен ЕНП 24.01.2025 - 81,27 руб., 29.01.2025 - 10 000 руб., 15.04.2025 - 5 000 руб., 30.04.2025 – 4757,26 руб. Остаток задолженности 29661,47 руб. оплачен 11.08.2024. Начислены пени за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб. Страховые взносы в размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 не оплачены. Уплачен ЕНП 2981,44 руб. – 06.08.2024, 8915,64 руб. – 30.09.2024, 33944,92 руб. – 27.10.2024. Начислены пени за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1451,64 руб. Страховые взносы 1% в размере 3919,67 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 не оплачены. Уплачен ЕНП 3919,67 руб. - 27.10.2024. Начислены за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 146,60 руб. Налог на имущество в размере 908 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 не оплачены. Уплачен ЕНП 908руб. - 06.12.2024. Начислены пени за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 2,54 руб. Транспортный налог в размере 3077 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 не оплачен. Уплачен ЕНП 3077 руб. - 06.12.2024. Начислены пени за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 8,62 руб. Итого пени в размере 1851,95 руб. взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 27.06.2023 № (со сроком исполнения до 26.07.2023) об уплате задолженности. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет - 9756,36 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 16.01.2025 №. Мировым судьей судебного участка № г. ФИО2 вынесен судебный приказ 2а-299/2025 от 14.02.2025, который в связи с поступившими от налогоплателыцика возражениями отменен 25.02.2025. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) задолженность: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 1851,95 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания. Представил ответ на запрос, из которого следует, что в состав заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025 на сумму 1851,95 руб. вошли суммы: пени по Страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.; пени по Страховым взносам за 2023 год за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1451,64 руб.; пени по Страховым взносам 1% за 2023 год за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 146,60 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 2,54 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 8,62 руб. Согласно расчету сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № сальдо по пени на момент формирования заявления (16.01.2025) составляло 6609,26 рублей. Остаток задолженности по пени, обеспеченный документами взыскания составлял 4757,31 рубль. Сумма пени, подлежащая взысканию на дату формирования ЗВСП, составляет 1851,95 руб. (6609,26-4757,31). На возражения поясняют следующее. Уплаченная 16.07.2025 налогоплательщиком сумма 1900 руб. зачлась в начисления по налогу за 2024 год - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Уплаченная 11.08.2025 сумма 31419,40 руб. зачлась: в начисления по налогу за 2024 год - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 27761,47 руб., в начисления по налогу за 2024 год -Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в размере 1805,98 руб., в начисления по пени за период с 18.05.2024 по 28.08.2024 в размере 1851,95 руб. Таким образом, начисленные пени за период с 29.08.2024 по 16.01.2025 в размере 1851, 95 руб. остались неоплаченными. Дополнительно сообщают, что в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате № от 27.06.2023, направленное в Личный кабинет налогоплательщика и на основании которого Судебным участком № 1 г. Глазова был вынесен приказ 2А-299/2025 от 14.02.2025, отменный 25.02.2025. С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет – 9756,36 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте проведения судебного заседания, представила чек по операции от 02.10.2025 об оплате ею заявленной в административном иске задолженности в полном объеме с указанием УИН и номера административного дела.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) с 30.01.2009 состоит на налоговом учете в качестве адвоката (л.д.12).

Правовые основы деятельности адвокатуры определены Федеральным законом от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон № 63-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20 указанного Федерального закона адвокату предоставлено право самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года № 794-О, от 28 марта 2017 года № 519-О).

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что адвокаты обязаны оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 02 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Согласно требованию N 6744 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, административному ответчику предложено в срок до 26.07.2023 уплатить: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 20399,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 26264,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8766,00 руб. (л.д.15). 

Вышеуказанное требование налоговым органом направлено налогоплательщицу через личный кабинет (л.д.16,47).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 26.07.2023 не исполнено. 

Решением УФНС по Удмуртской Республике № от 19.10.2023 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023 №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требований истек 26.07.2023, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № в размере 38370,45 руб. (л.д47оборотная сторона). Решение направлено в адрес ФИО1 согласно почтовому реестру от 20.10.2023 (л.д.48). 

Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49500 руб., пени в размере 1851,95 руб. (л.д.44-45) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № г. ФИО2, от 14.02.2025 по делу № 2а-299/2025 (л.д.49). 

25.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № г. ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № г. ФИО2, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.50).

Как следует из административного иска страховые взносы в размере 49500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 не оплачены, уплачен ЕНП 24.01.2025 - 81,27 руб., 29.01.2025 - 10 000 руб., 15.04.2025 - 5 000 руб., 30.04.2025 – 4757,26 руб.; остаток задолженности 29661,47 руб. оплачен 11.08.2024. Страховые взносы в размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 не оплачены, уплачен ЕНП 2981,44 руб. – 06.08.2024, 8915,64 руб. – 30.09.2024, 33944,92 руб. – 27.10.2024. Страховые взносы 1% в размере 3919,67 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 не оплачены, уплачен ЕНП 3919,67 руб. - 27.10.2024. Налог на имущество в размере 908 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 не оплачен, уплачен ЕНП 908руб. - 06.12.2024. Транспортный налог в размере 3077 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 не оплачен, уплачен ЕНП 3077 руб. - 06.12.2024.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени:

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.; 

- пени по страховым взносам за 2023 год за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1451,64 руб.; 

- пени по страховым взносам 1% за 2023 год за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 146,60 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 2,54 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 8,62 руб.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N-20-П, Определении от 04.07.2002 N- 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Расчет пени судом проверен, арифметически является верным, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации и уплаченных денежных средств налогоплательщиком.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок №1 г. ФИО2 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 07.02.2025, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции (л.д.44).

14.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-299/2025 (л.д.49).

25.02.2025 мировым судьей судебного участка № г. ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № г. ФИО2, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.51).

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 25.08.2025 (25.02.2025+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.08.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте) и поступило в суд 20.08.2025 (согласно штампу приемной суда) (л.д.17, 2-5), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа (до 25.08.2025).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

В рамках настоящего дела административным ответчиком ФИО1 был произведен платеж по оплате задолженности, о чем представлен чек по операции от 02.10.2025 в 09:18:31 мск, из которого следует, что оплата произведена ФИО1, назначение платежа «ЕНП» по административному иску № 2а-2014-2025, УИН № в размере 1851,95 руб. (л.д.51).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налогового кодекса Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Как следует из просительной части административного искового заявления, административный истец просил взыскать сумму пеней в размере 1851,95 руб. с указанием УИН №. Указание в платежном документе об оплате задолженности аналогичного УИН, позволяет суду прийти к выводу, что ФИО1 произведена оплата задолженности в рамках настоящего административного дела. 

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, но до принятия по нему решения, уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам, следовательно, содержащаяся в платежных документах информация позволяет налоговому органу идентифицировать поступившие платежи. 

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П). Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Законных оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам, взносам, пени по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

Кроме того, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по пени в размере 1851,95 руб. с указанием УИН в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем правовые основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по страховым взносам за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,55 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1451,64 руб.; пени по страховым взносам 1% за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146,60 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,54 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,62 руб. отказать. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики. 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.М. Беркутова