Дело № 2а-93/2021 

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.

при секретаре судебного заседания Улисковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 но ЕАО в качестве плательщика налога на имущество, в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: квартира по адресу: ЕАО, 

<

адрес> кадастровый №; квартира по адресу: ЕАО, 

<

адрес>, кадастровый №. В соответствии с пунктом 2 статьи 52, статьями 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 601 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени - 2,80 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налога на имущество в сумме 17,83 руб.( срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 696 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени - 13,30 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в сумме 0,46 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество - 112 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество в сумме 0,11 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в сумме 224,61 рублей. В установленный срок задолженность в полном объеме не погашена, требования не исполнены. Срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам истек. Административный истец просит учесть, что налоги и сборы являются основой финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, и восстановить пропущенный по уважительной причине срок, взыскать с ФИО1: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 601 рубль, пени - 2,80 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 696 руб., пени - 13,30 рублей; пени по налогу на имущество в сумме 0,46 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 112 рублей, пени - 0,11 рублей; пени по налогу на имущество – 224,61 рубль, а всего взыскать по указанным требованиям 1 668 рублей 11 копеек.

Определением суда от 14.01.2021 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по ЕАО на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее - УФНС России по ЕАО).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещались судом надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представили.

Суд, руководствуясь статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое, согласно пункту 4 статьи 69 этого же кодекса, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Исходя из положений пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

Если региональными властями не приняты нормы, по которым налоговая база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Законом ЕАО от 25.11.2015 № 824-ОЗ установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Еврейской автономной области – с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 этого же кодекса, в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 1 - 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с является собственником объектов недвижимости – жилых помещений (квартир), расположенных в 

<

адрес>, являющихся объектами налогообложения. 

Из материалов дела установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ налога за ДД.ММ.ГГГГ год на имущество физических лиц – квартиру по адресу: ЕАО, 

<

адрес>, в размере 601 рубль ( в отношении налога на квартиру по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес> в размере 602 рубля предоставлена льгота).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: ЕАО, 

<

адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 696 рублей ( в отношении квартиры по адресу 

<

адрес> – льгота).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: ЕАО, 

<

адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере 112 рублей (в отношении квартиры по адресу 

<

адрес> льгота по налогу в размере 244 рубля).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России № по ЕАО ФИО1 начислены пени и направлены требования об уплате недоимки по налогам, пении.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год 601 рубль, пени 2,80 рублей, в общей сумме 603,80 рублей, которое отправлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по налогу в сумме 17,83 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, выставлено требование № об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 696 рублей, пени 13.30 рублей, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,46 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 112 рублей, пени 0,11 рублей, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность ФИО1 по обязательным платежам (налогу на имущество физических лиц, пени) в соответствии с неисполненными требованиями составляет 1 668 рублей 11 копеек, в числе которой: недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1409 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 259,11 рублей.

В установленный в требованиях срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных в требованиях обязательных платежей. 

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий указанного пункта статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Их вышеприведенных правовых норм следует, что под общей суммой налога, сбора, пеней, указанной в абзаце втором пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы обязательных платежей по требованиям, предъявленных к взысканию, задолженность ФИО1 по обязательным платежам (налогам, пеням) по неисполненным требованиям не превысила 10 000 рублей. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей по неисполненным требованиям, с учетом его исчисления со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требований от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+3 года+6 месяцев). 

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № по ЕАО обращалась в Теплоозерский судебный участок Облученского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 409 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 259,11 рублей, в принятии которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй отказано.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд мотивировано значением налогов и сборов в качестве основы финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Принимая во внимание довод административного истца, обосновывающий восстановление пропущенного срока, а также учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога на имущество, после получения ДД.ММ.ГГГГ определения мирового судьи налоговый орган выполнял требование Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации о направлении копии административного иска ФИО1, и пределах шестимесячного срока после возвращения мировым судьей заявления о взыскании, обратился с настоящим административным иском, суд полагает возможным восстановить пропущенный управлением Федеральной налоговой службы по ЕАО по уважительной причине срок для подачи административного иска о взыскании налога, пени. 

В судебном заседании установлено, что недоимка (задолженность) ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., предъявленная к взысканию, составляет 1409 рублей (601 руб. - ДД.ММ.ГГГГ год, 696 руб. - ДД.ММ.ГГГГ год, 112 руб. – ДД.ММ.ГГГГ год), пени в связи с несвоевременной уплатой данного налога за указанные периоды составляют 259 рублей 11 копеек, а всего 1668 рублей 11 копеек.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1 409 рублей, пени за неуплату налогов на имущество физических лиц в сумме 259,111 рублей, а всего в общей сумме 1 668 рублей 11 коп. подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при обращении в суд с настоящим иском на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства: ЕАО, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 409 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 259 рублей 11 копеек, а всего взыскать 1 668 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 08.04.2021

Судья Т.В. Будченко