№

2а-2021/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 05 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд города в составе председательствующего судьи Омска Власовой О.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО6, 

при помощнике ФИО7, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МИФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ год, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени в общем размере 

<

данные изъяты>

Мотивируя обращение, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст.57 Конституции РФ и с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Вход в онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» налогоплательщиком производился через Единую систему индексации и аутенфикации (ЕСИА) – дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ через Единый портал государственных услуг. В ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 являлся арбитражным управляющим (период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), относится к плательщикам, поименованным в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус арбитражного управляющего. В связи с утратой данного статуса налоговым органом произведен расчет по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 возобновил свою деятельность в качестве арбитражного управляющего. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке ст.207 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год с отражением суммы дохода в сумме 

<

данные изъяты> рублей. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не оплачен. На основании ст.69 и ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. Впоследствии налоговым органом было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в 

<

адрес> по делу № вынесен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 

<

данные изъяты> рублей. В добровольном порядке административный ответчик требования налогового органа не исполнены.

Определением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по уплате налога и пени передано по подсудности в 

<

данные изъяты> суд 

<

адрес>.

Определением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № принято к производству суда, административному делу присвоен №а-№. 

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Ленинский районный суд 

<

адрес> с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> за период с. 

ДД.ММ.ГГГГ определением Ленинского районного суда 

<

адрес> указанное административное дело передано для рассмотрения в 

<

данные изъяты> суд 

<

адрес>.

Определением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения, с присвоением административному делу номера №

В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России № по 

<

адрес> административные исковые требования неоднократно уточнялись.

Согласно последним уточнённым административным исковым требованиям от ДД.ММ.ГГГГ /том 

<

данные изъяты> России № по 

<

адрес>, где ФИО1 состоит на налоговом учете произведено уменьшение сумм страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 

<

данные изъяты> рубля. В связи с поступлением на ЕНС денежных средств, которые признаны единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей (поступление по исполнительному производству №-ИП по обеспечительным мерам, принятым 

<

данные изъяты> судом 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№) в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены следующим образом:

- страховые взносы на ОПС за 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ); 

-страховые взносы на ОПС за 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на ОМС за 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ); 

- страховые взносы на ОМС за 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на ОМС за 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-пени в размере 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ), в размере 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ), в размере 

<

данные изъяты> рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ). Уменьшены на сумму 

<

данные изъяты>

Просит взыскать с ФИО12 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

-пени в сумме 

<

данные изъяты>;

-пени в сумме 

<

данные изъяты>

В части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 

<

данные изъяты> Отказ от данной части заявленных административных исковых требований принят судом ДД.ММ.ГГГГ /том 

<

данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО8, представившая доверенность и диплом о высшем юридическом образовании поддержала заявленные уточненные исковые требования. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, указал на пропуск административным. 

Представил суду письменные возражения на заявленные административные исковые требования. Мотивируя возражения относительно заявленных административных исковых требований ФИО1 указал, что со взысканием задолженности по налогам и пеням за 

<

данные изъяты> годы не согласен так как: с 2007 года является арбитражным управляющим. ФИО1 как действующий арбитражный управляющий ежегодно предоставляет декларацию по форме 3 –НДФЛ, с ко

<

адрес>, ежегодно запрашиваются сведения из реестра о наличии/отсутствии дисквалификации в отношении арбитражного управляющего ФИО1 С учетом положений ст.432 НК РФ и позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ днем выявления недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год -ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год -ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что налоговым органом не осуществлен в должный срок контроль за уплатой ФИО1 страховых взносов и меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались. Взносы за ДД.ММ.ГГГГ годы согласно информации, полученной из личного кабинета налогоплательщика доначислены ДД.ММ.ГГГГ, т.е с нарушением установленных действующим законодательством сроков. ДД.ММ.ГГГГ им была подана жалоба в ФНС России о неправомерном доначислении страховых взносов, на которую получен формализованный ответ со ссылкой на судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о том что налоговый орган не вправе пересматривать решение принятое по данному делу судебным органом. 

В дополнительных возражениях указал /том 

<

данные изъяты>/ в рамках ранее выданного мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, и принятых ДД.ММ.ГГГГ обеспечительных мер со счетов ФИО1 удержано с перечислением налоговому органу 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> 21 рубля (зачислено на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рубль ( сведения о зачислении на ЕНС отсутствуют); ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей (зачислено на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей (зачислены на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рубля (зачислено на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ). При расчете уточненных исковых требований учтена поступившая сумма 

<

данные изъяты> рубль, и не учтены зачисленные на ЕНС денежные средства в размере 

<

данные изъяты> рублей. По расчетам административного ответчика подлежат уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты 

<

данные изъяты> рубля, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год доля ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени с суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. Возражает против взыскания взносов за 

<

данные изъяты> год, пени в размере 

<

данные изъяты> рубль, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. В качестве оснований по возражениям о взыскании страховых взносов и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год указывает, что налоговый органа располагал сведениями о том, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается содержанием информационных писем, направляемых МИФНС России в адрес ФИО15, из которых следует, налоговым органом проводился анализ деятельности ФИО1, а именно частной практики арбитражного управляющего (информационное письмо №НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, решение по административному иску МИФНС России Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ). При начале деятельности как арбитражного управляющего ФИО1 был поставлен на учет в территориальный органе ПФ по месту жительства еще ДД.ММ.ГГГГ, с присвоением регистрационного номера №, заявления о снятии с учета не подвала, так как не исключался из реестра арбитражных управляющих. Таким образом, налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ год. по расчетам административного ответчика подлежит уплате 

<

данные изъяты> рублей, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскано 

<

данные изъяты> рублей. Излишне взысканная сумма – 

<

данные изъяты> рублей. Просит отказать в иске возложить обязанность вернуть излишне удержанные денежные средства. В ранее поданных возражениях указывал на то обстоятельство, что административным истцом, помимо пропуска срока на обращение с настоящими требованиями, взносы исчислены без основательно, поскольку он является получателем военной пенсии по выслуге лет, в связи с чем освобождается от уплаты страховых взносов. 

Представитель административного ответчика ФИО12, допущенная, к участию в деле по его устному ходатайству и представившая диплом о высшем юридическом образовании – ФИО9, возражения административного ответчика поддержала.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № по 

<

адрес> – ФИО10, МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО11 представившие доверенности и дипломы о высшем юридическом образовании указали на обоснованность предъявленных административных исковых требований. 

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по ниже приведённым основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Статьей 2, пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) определено, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

В соответствии с пунктом 11 статьи 20 Закона N 127-ФЗ членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации, в частности, в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации. Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Согласно пункту 5 статьи 84 НК РФ в случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Положениями пункта 10 части 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Закон N 315-ФЗ) предусмотрено, что саморегулируемая организация осуществляет функции по ведению реестра членов саморегулируемой организации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № России по 

<

адрес>.

ФИО12 является получателем пенсии, по выслуге лет назначенной ДД.ММ.ГГГГ Военным комиссариатом 

<

адрес> /том 

<

данные изъяты>

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, исходя из выписки из 

<

данные изъяты>

Согласно выписке № из реестра 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся членом указанной ассоциации саморегулируемых арбитражных управляющих /том 

<

данные изъяты>

Из выписки 

<

данные изъяты> следует, что ФИО1 является членом указанной ассоциации с ДД.ММ.ГГГГ и включен в реестр арбитражных управляющих – членов 

<

данные изъяты>

В период осуществления деятельности арбитражного управляющего ФИО1 в налоговый орган предоставлялись декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), обращения, в том числе с жалобами в Управление ФНС, что подтверждается копиями деклараций, ответами на обращение и ответами по результату разрешения жалоб, и не оспаривается административным истцом. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдана справка об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц сведений о нем как о дисквалифицированном лице /том 

<

данные изъяты>

Согласно ответа УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ в информационных ресурсах налоговых органов содержатся сведения, полученные с использованием системы межведомственного взаимодействия от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении ФИО1 о внесении физического лица в сводный реестр арбитражных управляющих ДД.ММ.ГГГГ и исключении из данного реестра ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления сведений в налоговый орган – ДД.ММ.ГГГГ), о внесении физического лица в сводный реестр арбитражных управляющих ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления сведений ДД.ММ.ГГГГ) Указанные сведения поступили посредством электронного документооборота (/том 

<

данные изъяты>

Согласно информации Отделения Фонда пенсионного и социального страхования от ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 зарегистрирован в ОСФР по 

<

адрес> вы качестве индивидуального предпринимателя по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не состоял на учете в качестве арбитражного управляющего, задолженности для передачи в ИФНС не имел. 

Зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего по обязательному страхованию ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в соответствии с выпиской, поступившей из налогового органа /том 

<

данные изъяты>

Из ответа управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Росреестр от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в сводном государственном реестре арбитражных управляющих содержатся сведения о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входил в состав членов 

<

данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входил в состав членов 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входил в состав членов 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входил в состав членов 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время входит в состав членов 

<

данные изъяты>

Росреестром ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлена в ФНС России информация о членстве ФИО1 в 

<

данные изъяты>», однако указанная информация принята ФНС России только ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ /том2 л.д.148 оборот/.

ФНС России в ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ сообщила, что до ДД.ММ.ГГГГ обязанность предоставлять сведения о лицах, зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих законодательно была возложена на органы Пенсионного фонда. 

Сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ поступили от ПФР в ФНС России не в полном объеме, такие сведения в ДД.ММ.ГГГГ были запрошены ФНС России у Росреестра. 

Вместе с тем, указанные сведения не были приняты ФНС России в связи с не прохождением форматно-логических контролей, что подтверждается аналитическим данными с указанием ошибки /том 

<

данные изъяты>

Сведения о включении ФИО2 в сводный реестр членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих с ДД.ММ.ГГГГ и об исключении из реестра ДД.ММ.ГГГГ поступили в ФНС России из Росреестра и успешно были приняты ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о включении ФИО1 в сводный реестр членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих с ДД.ММ.ГГГГ поступили в ФНС России из Росреестра и успешно приняты ДД.ММ.ГГГГ /том 

<

данные изъяты>

Вышеприведенное, бесспорно свидетельствует о том, что ФИО14 являясь арбитражным управляющим, являлся плательщиком страховых взносов и обязан был самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховые взносов.

Согласно статьям 6 и 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) арбитражные управляющие признавались страхователями по обязательному пенсионному страхованию, их регистрация являлась обязательной, осуществлялась в территориальных органах страховщика по месту жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

При этом в рамках правового регулирования, действующего до ДД.ММ.ГГГГ именно на арбитражных управляющих распространялась обязанность по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Законодательством Российской Федерации до ДД.ММ.ГГГГ, напротив, не было предусмотрено направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих.

Как указал административный ответчик ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ он с заявлением о постановке на учет в органы Пенсионного фонда РФ как арбитражный управляющий не обращался. Доказательств этого представленные доказательства не содержат. Напротив, ответ Отделения Фонда пенсионного и социального страхования /том 

<

данные изъяты> свидетельствует о том, что ФИО1 являясь арбитражным управляющим данную обязанность не исполнил. Представленные ФИО1 сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица и постановке на учет в Пенсионном фонде, не свидетельствуют об исполнении обязанности по постановке на учет именно как арбитражного управляющего, и не являются доказательством исполнения такой обязанности.

Разрешая доводы ФИО1 относительно момента предполагаемой осведомленности налогового органа о наличии у него статуса арбитражного управляющего и пропуске срока для обращения с заявленными административными исковыми требованиями, суд указывает следующее. 

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

До ДД.ММ.ГГГГ регистрация и снятие с регистрационного учета, а также выдача уведомлений о регистрации арбитражного управляющего в качестве страхователя осуществлялась в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора.

Данный абзац введен в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Ссылка административного ответчика на осведомленность налогового органа о наличии у него статуса арбитражного управляющего в связи с тем, что ранее за указанные периоды он подавал налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, а также налоговым органом проводилась налоговая проверка, основана на неверном толковании действующего законодательства, поскольку согласно законодательству с ДД.ММ.ГГГГ сведения об арбитражных управляющих - членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, должны предоставляться уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Таким образом, постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в п. 4, 1 ст. 85 настоящего Кодекса, с ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ сведения, указанные в п. 4.1 ст. 85 НК РФ в налоговые органы не предоставлялись и уведомления о постановке на учет не выдавались.

С заявлением о постановке его на учет в качестве арбитражного управляющего ФИО1 в налоговый орган после ДД.ММ.ГГГГ не обращался.

Сведений о том, что административный ответчик был поставлен на учет в налоговом органе в более ранний срок, материалы дела не содержат.

При этом, суд отмечает, что исчисление и уплата страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23, ст. 430, 432 НК РФ является обязанностью налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве арбитражных управляющих, которую они должны исполнять самостоятельно, и не ставится в зависимость от действий налогового органа по начислению страховых взносов.

Кроме того, административный ответчик, зная, что является арбитражным управляющим, возложенную на него законом обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.

Учитывая, что ФИО1 имеет статус арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ (по последнему изменению перед ДД.ММ.ГГГГ), а обязанность у уполномоченных органов сообщать в налоговый орган сведения об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, введена с ДД.ММ.ГГГГ, при этом, от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельность, саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, такая информация поступила фактически ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом обоснованно, после получения вышеуказанных сведений приняты меры к исчислению задолженности по страховым взносам и ее взысканию. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений 2019 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений 2022 года, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусматривали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ в соответствии с п.п.1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности отражённой на едином налоговом счете налогоплательщика. 

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: 

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты>

- пени в размере 

<

данные изъяты>

Указанное требование № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ /том 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 

<

данные изъяты>

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте 

<

данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю по истечению срока хранения.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Таким образом, учитывая, что на момент выставления требования об уплате задолженности по НДФЛ размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 

<

данные изъяты> рублей, срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ ограничен шестью месяцами после истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) то есть датой ДД.ММ.ГГГГ. 

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях, в том числе и от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", в силу которой, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Фактически налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание, в том числе налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ /том 

<

данные изъяты> то есть с пропуском установленного срока. 

При этом, суд отклоняет довод административного истца в части применения иной нормы ст. 48 НК РФ, к уплате налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку на момент ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на учете как арбитражный управляющий не значился, такой учет осуществлен с ДД.ММ.ГГГГ - с даты получения сведения из Росреестра. 

Однако, учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата получение сведений о регистрации ФИО1 в качестве арбитражного управляющего, единый налоговый счет имел отрицательное значение, выставление дополнительного /нового/ требования об уплате задолженности не требовалось, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных взносов налоговым органом не пропущен. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе 

<

адрес> выдан судебный приказ №а№ на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за период 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Настоящие административные исковые требования предъявлены в Ленинский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного процессуального срока. 

Таким образом, суд пришел к выводу, что срок для обращения административного истца с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых вносов за период ДД.ММ.ГГГГ год – не пропущен. Оснований для отказа в иске части взыскания задолженности по страховым взносам, по мотиву пропуска срока судом не установлено. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Размер страховых взносов, является фиксированным, в случае если доход плательщика не превышает 

<

данные изъяты> составляет:

- на пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

- на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты>, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты>.

Доказательств исполнения обязанности по уплате обязательных взносов суду не представлено.

ФИО1 является пенсионером МО РФ с ДД.ММ.ГГГГ, получает пенсию за выслугу лет.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 257-ФЗ, в соответствии с которым арбитражные управляющие, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя, вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у ФИО1 имеется обязанность уплаты страховых взносов за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в полном размере, а с ДД.ММ.ГГГГ только по уплате взносов на обязательное медицинское страхование. 

Таким образом, ФИО1 подлежали уплате взносы в следующем размере : на пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>

- на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- в совокупном фиксированном размере за 

<

данные изъяты>. 

Вместе с тем, в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговой счет поступали денежные средства, признанные налоговым органом единым налоговым платежом, которые были распределены в счет задолженности по взносам на обязательное страхование: 

- страховые взносы на 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ); 

-страховые взносы на 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ); 

- страховые взносы на 

<

данные изъяты> (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на 

<

данные изъяты>платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рубля (платеж от ДД.ММ.ГГГГ);

Согласно информации представленной Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании статьи 70 НК РФ ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ выставлялись следующие требования об уплате задолженности по пене: 

-требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) на сумму пени в размере 

<

данные изъяты>29 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ). Меры взыскания задолженности по пене по данному требованию не принимались. Задолженность по пене (в рамках требования налогового органа) в размере 

<

данные изъяты> рублей решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана. Задолженность по пене в размере 

<

данные изъяты> рублей, решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

-требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) на сумму пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по пене в размере 

<

данные изъяты> рублей уменьшена в результате произведенного перерасчета. 

Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты>, в том числе и по пене в размере 

<

данные изъяты>. На основании судебного приказа №а-№ судебным приставом –исполнителем отдела судебных приставов по 

<

данные изъяты> 

<

адрес> ГУФССП России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального Закона «Об исполнительном производстве». 

Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: 

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты>

- пени в размере 

<

данные изъяты>

В отношении ФИО1 налоговым органом принимались решения Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по задолженности по пеням, штрафам, процентам: 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумме 

<

данные изъяты>

- № от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>

- № от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>

- № от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> рублей, основание – судебный акт/ определение мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ (согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> основание – судебный акт / определение мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 

<

данные изъяты> рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 

<

данные изъяты> за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ; (в том числе по недоимке 

<

данные изъяты> рублей, пени 0,00 рублей, по штрафам 

<

данные изъяты> рублей, по процентам 

<

данные изъяты> рублей); основание – судебный акт / определение мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, (в том числе по недоимке 

<

данные изъяты>); основание – судебный акт / определение мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

<

данные изъяты> рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 

<

данные изъяты> рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 

<

данные изъяты> за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ, (в том числе по недоимке 

<

данные изъяты> – судебный акт об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно представленным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о распределении денежных средств с ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поступившие денежные средства распределены следующим образом:

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

- ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

- ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с поступивших платежей ЕНС списано в счет погашения задолженности по пени 

<

данные изъяты>

Вместе с тем, как следует из материалов дела и пояснений административного истца /том №/ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ – сведений об обращении в суд не имеется (сумма налога 

<

данные изъяты>

По налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> рублей выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

В силу ч.7 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и N 20-0 от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом при разрешении настоящего дела установлено, что решением 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> по административному делу № отказано во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, после окончания исполнительного производства по судебному приказу №№ прошло более 5 лет (окончено ДД.ММ.ГГГГ), денежные средства списаны решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по НДФЛ за 

<

данные изъяты> рублей после выставления требования ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 478 НК РФ не взыскивалась, задолженность по 

<

данные изъяты> год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не взыскивалась, срок предъявления судебного приказа №а№ от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности по НДФЛ за 

<

данные изъяты> пропущен, сведений о его предъявлении нет, сведений о применении мер взыскания по задолженности по НДФЛ за 

<

данные изъяты> рублей не имеется. 

Доказательств иного материалы дела не содержат, вышеприведенное обстоятельство подтверждается как неоднократными письменными пояснениями представителя административного истца /том 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, том 3 от ДД.ММ.ГГГГ/, так и пояснениями данными в ходе судебного разбирательства.

При этом положения ч.8 ст. 45 НК РФ не содержат возможности распределения единого налогового платежа в счет налогов и взносов возможность которых утрачена, либо задолженность по которым признана безнадежной и списана решением налогового органа.

Кроме того, суд учитывает следующее. 

Определением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему делу приняты меры предварительной защиты в виде наложения ареста на сумму заявленных требований в размере 

<

данные изъяты>

Исполнительный лист по принятым мерам предварительной защиты был предъявлен к исполнению, по нему произведены фактические удержания с перечислением налоговому органу и зачете их в качестве единого налогового платежа, что подтверждается пояснениями представителя административного ответчика и выписками с банковского счета ФИО1 /том 

<

данные изъяты>

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что при распределении денежных средств, поступивших в рамках предварительной защиты и учтенных налоговым органом качестве единого налогового платежа на ЕНС ФИО1 не могут быть распределены в счет задолженности по налогам, возможность взыскания которых утрачена и учитывая их поступление в рамках обеспечительных мер по конкретным заявленным административным исковым требованиям подлежали распределению только на задолженность по конкретным заявленным административным исковым требованиям, по которым приняты меры предварительной защиты. 

Денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ и распределенные налоговым органом с ЕНС в счет задолженности возможность взыскания которой утрачена 

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

- ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

- ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по 

<

данные изъяты>

Кроме того, судом установлено, что в нарушение порядка распределения денежных средств поступивших в качестве единого налогового платежа, установленного ч.8 ст. 45 НК РФ налоговым органом в счет произведено списание в счет пени 

<

данные изъяты>

Так, установленная приведенной нормой последовательность допускает учет поступившего платежа в счет пеней только после погашения недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством срок (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации), а также исполнения возникшей обязанности по уплате иных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункты 3, 4).

Ввиду изложенного денежные средства, зачтенные налоговым органом с ЕНС ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> подлежат зачёту в счет имеющейся задолженности по страховым взносам, с момента наиболее раннего возникновения задолженности, (с учетом погашения НДФЛ за 2023 год за счет единого налогового платежа с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ) в счет страхового взноса по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая изложенное, суд признает обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС за 

<

данные изъяты>, исполненной за счет единого платежа поступившего на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. 

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> рублей исполненной, за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на 

<

данные изъяты>

Разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени, суд указывает следующее.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что судом установлено несвоевременное исполнение обязанности по уплате взносов и НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком ФИО1 налоговым органом правомерно начислена пени. 

Вместе с тем, суд не может согласиться с приведенным сторонами расчетами пени ввиду следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам за период с 

<

данные изъяты>, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /конечная дата исчисления пени определена истцом при заявлении административных исковых требований/. 

При этом, из периодов начисления пени подлежат исключению периоды мораториев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и 01 апреля по ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет пени выглядит следующим образом.

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Итого: пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

данные изъяты>

Учитывая выше приведенный арифметический расчет, с ФИО4 подлежит взысканию: 

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>;

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

данные изъяты>. В остальной части заявленные административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с 

<

данные изъяты>, адрес места временного пребывания: 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общем размере 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты>

-задолженность по взносам в совокупном фиксированном размере за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОМС за 

<

данные изъяты>

-пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты>

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

данные изъяты>

В остальной части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Взыскать с 

<

данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05 ноября 2025 года. 

Председательствующий О. А. Власова