Дело № 2а-3023/2024 

59RS0001-01-2024-005559-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г.Пермь Пермского края 

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А., 

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога с Дата по Дата, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 249 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб., по транспортному налогу за 2022 в размере 1500 руб., пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога, в размере 18929,45 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, в связи с чем, ему начислен за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 10381 руб., транспортный налог в размере 1500 руб., земельный налог в размере 249 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 350287,25 руб., которая по состоянию на Дата в связи с начислением налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год увеличилась до 362417,25 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 18929,45 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требования №, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № по Адрес участия не принимал, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, судебные приказы ..., выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административные дела Дзержинского районного суда Адрес № ..., суд приходит к следующему выводу. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Как следует из материалов дела ФИО1 (...) состоит на налоговом учете.

В спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, Осинский городской округ, д.Щелкановка, Адрес, з/у 8;

- транспортное средство ... государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата (л.д.33-34, 39).

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год.

Административному ответчику по адресу регистрации Адрес направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2022 год налога в общей сумме 12 130 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 9781 руб., транспортного налога в размере 1500 руб. земельного налога в размере 1500 руб. (л.д.17,18).

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, доказательств обратного суду не представлено.

С Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно п.3 ст.22 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Согласно ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 350287,25 руб., в которую включены недоимки по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб., за 2017 год в размере 3238 руб., за 2018 год в размере 1789 руб., за 2021 год в размере 6289 руб.; налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб., за 2019 год в размере 54600 руб., за 2021 год в размере 83200 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 62 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13903,61 руб., за 2018 год в размере 4318,85 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2727,25 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

По состоянию на Дата в связи с начислением налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности увеличилась до 362417,25 руб.

В отношении сумм неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) административному ответчику начислены пени в размере 18929,45 руб.

При этом, как следует из расчета, представленного налоговым органом, пени за период с Дата по Дата начислены пени в размере 18929,45 руб., в том числе, на недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 139903,61 руб., на ОМС в размере 2727,25 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб. (остаток суммы от 12584 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб. 

Учитывая, что решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, требования налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 139903,61 руб., на ОМС в размере 2727,25 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 12584 руб. оставлены без удовлетворения, соответственно в отношении указанных недоимок, включенных в сумму неисполненной совокупной обязанности, не подлежат начислению пени, в связи с чем, сумма пени составит 17417,56 руб., исходя из следующего расчета: 

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 320533,85 руб. (350287,25 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 13903,61 руб. – недоимка по страховым взносам за 2017 год на ОМС в размере 2727,25 руб.) *1/300*8,5%*3 = 272,45 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 320533,85 руб. *1/300*12%*34 = 4359,26 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 320533,85 руб. *1/300*13%*42 = 5833,72 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 320533,85 руб. *1/300*15%*33 = 5833,72 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 332663,85 руб. (320533,85 руб. + транспортный налог за 2022 год в размере 1500 руб. + земельный налог за 2022 год в размере 249 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб.) *1/300*15%*10 = 1663,32 руб.;

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен. 

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вынесенный на основании заявления налогового органа от Дата № судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1 отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. 

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 19.08.2024, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, административные исковые требования налогового органа в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 249 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб., по транспортному налогу за 2022 в размере 1500 руб., а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога, в размере 17417,56 руб. суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1086,43 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность в сумме 29547 руб. 56 коп. (Двадцать девять тысяч пятьсот сорок семь рублей пятьдесят шесть копеек), из которых: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 249 руб., 

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 1500 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 17417,56 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1086 руб. 43 коп. (Одна тысяча восемьдесят шесть рублей сорок три копейки). 

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...