Дело № 2а-2407/2025

22RS0011-02-2025-002504-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Котенок Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Г... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Г... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Г..., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляет 10403 руб. 30 коп., в т.ч. налог в размере 6967 руб. 00 коп.; пеня в размере 3 436 руб. 30 коп. Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ххх), Г... является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020 года, подлежащий уплате Г...

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

М...***

2018 

140.00 

20.00 

3/12 

700,00 

М.. ***

2019 

113.0000 

20.00 

5/12 

942.00 

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

М.. 1.5; ***

2019 

106 

20.00 

8/12 

1413,00 

М.. ***

2020 

106.00 

20.00 

5/12 

883.00 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, Г... является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018, 2019, 2020 года, подлежащий уплате Г... по следующей формуле: ЗН - КС х РЗ х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Расчет земельного налога

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

*** ххх

2018 

472 000 

1 

0.30 

4/12 

1.1 

472.00 

***, ххх

2019 

609 221 

1 

1.50 

12/12 

1.1 

1558,00 

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

*** ххх

2020 

609 221 

1 

0.30 

7/12 

1.1 

999.00 

По состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 891,25 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц - 518,12 руб.

Дата записи 

Срок уплаты 

Нач.сумма 

Название операции КРСБ 

Сальдо по пене 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-700 

Начислено налога по расчету 2018ГДо1… 

-139,07 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-2355 

Начислено налога по расчету 2019ГД01… 

-318,23 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-883 

Начислено налога по расчету 2020ГД01…. 

-60,82 

Итого по всем недоимкам 

-518,12 

- по земельному налогу с физических лиц – 373,13 руб. 

Дата записи 

Срок уплаты 

Нач.сумма 

Название операции КРСБ 

Сальдо по пене 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-472 

Начислено налога по расчету 2018ГДо1… 

-93,78 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-1558 

Начислено налога по расчету 2019ГД01… 

-210,53 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

-999 

Начислено налога по расчету 2020ГД01…. 

-68,82 

Итого по всем недоимкам 

-373,13 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 6967, 00 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 700,00 руб., за 2019 год в размере 2355, 00 руб., за 2020 год в размере 883, 00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 472,00 руб., за 2019 год в размере 1558,00 руб., за 2020 год в размере 999, 00 руб.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. 

датаначаланачисления пени-ени 

Дата окончания начисления пенипенипени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимкадля пени,руб. 

Ставкарасчетапени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-6967.00 

300 

7.5 

-355.32 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-6967.00 

300 

8.5 

-43.43 

15 08.2023 

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-6967.00 

300 

12 

-94.75 

18 09.2023 

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

42 

-6967.00 

300 

13 

-126.80 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

49 

-6967.00 

300 

15 

-170.69 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

224 

-6967.00 

300 

16 

-832.32 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

49 

-6967.00 

300 

18 

-204.83 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-6967.00 

300 

19 

-185.32 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

83 

-6967.00 

300 

21 

-404.78 

19.01..2025 

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

26 

-6967.00 

300 

21 

-126.80 

ИТОГО 

-2545.04 

Расчет пени в размере 3436,30 руб., включенной в заявление: 3436,30 руб. = 891,25 руб. (сумма задолженности сконвертированная в ЕНС налогоплательщика) + 2545,04 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 по 13.02.2025). Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Г... задолженности, подлежащей взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка *** ххх края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ ***. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** ххх края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Г... Представитель административного истца просил взыскать с Г... недоимки по: земельному налогу за 2018 год в размере 472 руб., за 2019 год в размере 1558 руб., за 2020 год в размере 999 руб.; транспортному налогу за 2018 год в размере 700 руб., за 2019 год в размере 2355 руб., за 2020 год в размере 883 руб., пене размере 3436,30 руб.; всего 10403,30 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Г... в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя Г... зарегистрированы транспортные средства: М.. с г/н ***, период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, мощность 140 л/с.; М.. с г/н ***, период с 28.12.2018 по 08.06.2019, мощность 113 л/с.; М.. 1.5 с г/н ***, период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, мощность 106 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 700 руб., за 2019 год в сумме 2355 руб., за 2020 год в сумме 883 руб. был исчислен Г... налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Судом установлено, что в 2018, 2019, 2020 годах Г... являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ххх, сельское поселение Рыболовское, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГ, вид разрешенного использования: для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость указанного земельного участка в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 472000 руб., в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 609221,28 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно Решению совета депутатов сельского поселения Рыболовское Раменского муниципального района (в редакции от 03.03.2016 №3/2, от 14.04.2016 № 4/2, от 19.04.2018 № 2/3) установлены ставки земельного налога за налоговые периоды 2018-2019 года в следующих размерах: 0,16 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1) приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, 2) приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1) сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон сельскохозяйственного использования в сельском поселении Рыболовское и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) для садоводства, огородничества или животноводства, 3) приобретенных (предоставленных) для малоэтажного, среднеэтажного и многоэтажного жилищного строительства, а так же земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); 4) ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1)приобретенных (предоставленных) для индивидуального и кооперативного гаражного строительства; 2)приобретенных (предоставленных) для автостоянок; 3) прочих земельных участков, 4) сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон сельскохозяйственного использования в сельском поселении Рыболовское, которые не используются по целевому назначению; 5)предоставленных для дачного хозяйства (дачного строительства) коммерческим организациям.

Согласно Решению совета депутатов Раменского городского округа Московской области от 20.11.2019 №7/7-СД «О земельном налоге» установлены ставки земельного налога за налоговый период 2020 года в следующих размерах: 0,17 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1)занятых индивидуальным жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; 2) не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1)отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2)не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; 3) занятых жилищным фондом (кроме земельных участков, указанных во втором абзаце подпункта 4.1. пункта 4 настоящего Решения) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 4)ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: 1)приобретенных (предоставленных) для индивидуального и кооперативного гаражного строительства; 2)приобретенных (предоставленных) для автостоянок; 3)сельскохозяйственного назначения, которые не используются по целевому назначению; 4)предоставленных для дачного хозяйства (дачного строительства) коммерческим организациям; 5)в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог за 2018 год в сумме 472 руб. был исчислен Г... налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Расчет земельного налога за 2019 год в сумме 1558 руб. был исчислен налоговым органом неверно, поскольку исчислен исходя из налоговой ставки 1,5%, подлежал исчислению исходя из ставки 0,3%.

Верным является следующий расчет.

609221*0,3%=1828 руб., однако, налоговым органом налог исчислен в меньшем размере.

Расчет земельного налога за 2020 год в сумме 999 руб. был исчислен налоговым органом неверно.

Верным является следующий расчет.

609221*0,3%:12*7=1066 руб., однако, налоговым органом налог исчислен в меньшем размере.

Доказательств уплаты земельного налога за 2018-2020 года в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога за 2018 год *** от ДД.ММ.ГГ, за 2019 год *** от ДД.ММ.ГГ, за 2020 год *** от ДД.ММ.ГГ направлены Г... по адресу места жительства. 

Срок принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за 2018-2020 года не пропущен налоговым органом.

Г... были направлены требования *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налогов за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ и до ДД.ММ.ГГ соответственно, сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

Также Г... было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налогов за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, общая сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

После чего, Г... было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налогов за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, общая сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Однако, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, действие указанных выше требований было прекращено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с Г... заявлена сумма пени в размере 3436,30 руб. 

Расчет пени в размере 3436 руб. 30 коп.: 891 руб.25 коп. (пеня сконвертированная по состоянию на ДД.ММ.ГГ) + 2545 руб. 04 коп. (пеня начисленная за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ). 

Задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла в общей сумме 891 руб. 25 коп. Начисление пени произведено в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года. 

Расчет пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2018-2020 года за период до ДД.ММ.ГГ является верным, административным ответчиком не оспорен.

Также административным истцом к взысканию с Г... заявлена сумма пени в размере 2545,04 руб., начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 6967 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года. 

Расчет пени в размере 2545,04 руб. судом проверен, является верным. 

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно требованию *** от ДД.ММ.ГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГ, сумма задолженности не превышала 10000 рублей. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности превысила 10000 рублей. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный срок. 

Судебный приказ ***а-*** вынесенный мировым судьей судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ, был отменен определением мирового ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с Г..., доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Г..., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по ххх задолженность в размере 10403 руб. 30 коп., в том числе недоимки по: земельному налогу за 2018 год в размере 472,00 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 1558,00 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 999,00 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 700 руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2019 год в размере 2355 руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2020 год в размере 883 руб. 00 коп., пене в размере 3436 руб. 30 коп.

Взыскать с Г... в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 16 сентября 2025 года.