РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свиридовой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Хаулиной Е.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2023-001786-33 (производство № 2а-1717/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ответчику начислен земельный налог за 2017 - 2020 годы.

Истцом с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлены налоговые уведомления № о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с наличием недоимки по налогу ФИО1 направлены требования № об уплате земельного налога в сумме 88458 рублей и пени в размере 1270,11 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 463 рубля и пени в размере 1,95 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

Решением Советского районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 88 458 рублей и пени в размере 1270,11 рублей.

Земельный налог за 2020 год в размере 1363 рублей оплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное в адрес ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> (г. Тула) судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по имущественному и земельному налогам за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 годы отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 

Просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2020 годы в размере 18179,57 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания пени за налоговый период 2020 года в размере 12,14 рублей, прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска и принятия его судом.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В письменных пояснениях представитель административного истца по доверенности ФИО2 доводы административного искового заявления поддержала по основаниям, изложенным в нем, просила удовлетворить его в полном объеме и рассмотреть дело в ее отсутствие. Полагала, что возражения административного ответчика о том, что пени в размере 1270,11 рублей, взысканные решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, является окончательным размером, является необоснованным. Пеня в размере 18167,43 рубля начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку задолженность по земельному налогу за 2017 год погашена только ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что решением Советского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 88458 рублей и пени в размере 1270,11 рубля. Таким образом, на момент вступления решения суда в законную силу размер пени был определен в сумме 1270,11 рублей и им не оспаривался. На основании исполнительного листа сумма недоимки и пени были полностью погашены.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. 

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, а так же выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 71:03:020107:41, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлены налоговые уведомления № о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с наличием недоимки по налогу ФИО1 направлены требования № об уплате земельного налога в сумме 88458 рублей и пени в размере 1270,11 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 463 рубля и пени в размере 1,95 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

Решением Советского районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 88 458 рублей и пени в размере 1270,11 рублей.

Земельный налог за 2020 год в размере 1363 рублей оплачен налогоплательщиком несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное в адрес ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате пени по земельному налогу налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> (г. Тула) судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по имущественному и земельному налогам за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 годы отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 

Проверяя возражения административного ответчика, приведенные в обоснование несогласия с административными исковыми требованиями, суд учитывает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и является способом обеспечения исполнения обязательства по уплате налога. Таким образом, основанием для начисления пени является наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога за конкретный налоговый период и неуплата указанного налога в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок. 

В связи с изложенным, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком имеющаяся задолженность по уплате земельного налога и пени не была погашена, то выставленная к взысканию административным истцом сумма задолженности по пени является обоснованной. 

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>. 

Рассмотрев дело в пределах заявленных и поддержанных в судебном заседании административных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области 

<

данные изъяты> пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 18 179 (восемнадцать тысяч сто семьдесят девять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий