Дело № 2а-2а-15/2025

УИД- 52RS0021-01-2024-000232-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 16 апреля 2025 года

Судья Княгининского межрайонного суда постоянного судебного присутствия в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области Морозова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470«О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), с 14.12.2020 г. функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>). 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. с 01.01.2023г. введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Административный ответчик являлся плательщиком налогов и взносов: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений (ОКТМО 22637412); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений (ОКТМО 22650432); транспортного налога с физических лиц; страховых взносов на ОМС и ОПС.

По состоянию на 05.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20074,96 руб., в т.ч. налог 4969,00 руб., пени – 15105,96 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 498,00 руб. за 2021-2022 годы;

- транспортный налог в размере 4471,00 руб. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 1510,965 руб. 

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 21860630 от 21.09.2017г. (за 2016г. со сроком уплаты 01.12.2017г.), № 83086014 от 23.08.2018г. (за 2017г. со сроком уплаты 03.12.2018г.), № 25637504 от 10.07.2019г. (за 2018г. со сроком уплаты 02.12.2019г.), № 10555763 от 03.08.2020г. (за 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.), № 23050685 от 01.09.2021г. (за 2020г. со сроком уплаты 01.12.2021г.), № 42602109 от 01.09.2022г. (за 2021г. срок уплаты 01.12.2022г.), № 122932833 от 03.08.2023г. (за 2022г. со сроком уплаты 01.12.2023г.), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 33975 на сумму 66857,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №7409 от 29.11.2023г. на сумму 69157,75 руб. и направлено налогоплательщику.

В бюджет на ЕНС поступили и отражен в информационном ресурсе налогового органа платежи с 24.03.2023 г. по 04.09.2024г. на сумму 6935,62 руб.

Административному ответчику начислены пени в сумме 15105,96 руб., в том числе за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. в размере 4997,51 руб., за период до 01.01.2023г. в размере 10108,45 руб..

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком налоги и пени, указанные в исковом заявлении, не погашены.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 

<

данные изъяты>) задолженность ЕНС в сумме 20074,96 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2720,00 руб., за 2022г. в размере 1751,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах муниципальных округов, за 2021г. в размере 237,00 руб., за 2022г. в размере 261,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного коде Российской Федерации в размере 15 105,96 руб.

Определением Княгининского межрайонного суда Нижегородской области постоянное судебное присутствие в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области от 26.02.2025 г. настоящее дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 21.03.2025 г., а также срок предоставления дополнительный документов и объяснений по 11.04.2025 г. (л.д. 100).

В назначенный судом срок какие-либо дополнительные доказательства, возражения и объяснения сторонами в суд не представлены. 

Административный ответчик ФИО2 о возбуждении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещался надлежащим образом. Каких-либо письменных возражений и пояснений относительно административного иска от административного ответчика в суд не поступило. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 20.10.2017г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д. 15).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. (2017 г.) по сроку уплаты 09.01.2018 г. в сумме 23 400,00 руб. ((7500,00 – МРОТ, действующий на начало финансового года в 2017г. (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда")*26%*12) и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. (за 2017г.) по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 4 590,00 руб. (7500,00 – МРОТ, действующий на начало финансового года в 2017 г. (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * 5,1%* 12).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующе саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятая частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная 01.01.2017г.): за 2017г. (с 01.01.2017-20.10.2017г.г. срок уплаты 07.11.2017г.) - 18 808,06 руб.; и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: 2017г. (с 01.01.2017-20.10.2017г.г., срок уплаты 07.11.2017г.) - 3 689,27руб.

Административный ответчик должен был уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в соответствии со ст.ст. 12, 346.26 и 346.28 НК РФ, своевременно представлять декларации в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

ФИО2 начислен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (доначислен по КНП, решение № 776 от 26.03.2019г.) за 3 кв. 2017г. в размере 6000,00 руб. со сроком уплаты 25.10.2017г. (л.д. 30).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подпункта 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2016-2022г.г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2021-2022 гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресу:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 1

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 21860630 от 21.09.2017г. (за 2016г. со сроком уплаты 01.12.2017г.), № 83086014 от 23.08.2018г. (за 2017г. со сроком уплаты 03.12.2018г.), № 25637504 от 10.07.2019г. (за 2018г. со сроком уплаты 02.12.2019г.), № 10555763 от 03.08.2020г. (за 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.), № 23050685 от 01.09.2021г. (за 2020г. со сроком уплаты 01.12.2021г.), № 42602109 от 01.09.2022г. (за 2021г. срок уплаты 01.12.2022г.), № 122932833 от 03.08.2023г. (за 2022г. со сроком уплаты 01.12.2023г.), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (л.д. 13-14, 32-44).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 33975 на сумму 66857,37руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 16.11.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 16-17). Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета. 

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может был подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 7409 от 29.11.2023г на сумму 69157,75 руб. и направлено налогоплательщику (л.д. 28-29).

В бюджет на ЕНС поступили и отражен в информационном ресурсе налогового органа платежи с 24.03.2023 по 04.09.2024г.г. на сумму 6935,62 руб.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность:

- в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

- во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

- в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним; 

- в пятую - в счет пеней; 

- в шестую - процентов; 

- в седьмую - штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Платежи на сумму 6935,62 руб. распределены в отрицательное сальдо ЕНС следующим образом:

страховые взносы на ОМС - 338,36 руб.;

- ЕНВД - 6554,00 руб.;

транспортный налог - 43,26 руб.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени в сумме 15105,96 руб., в том числе за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. в размере 4997,51 руб., за период до 01.01.2023г. в размере 10108,45руб.

Задолженность по пеням, принятая при переходе в ЕНС в сумме 10108,45 руб. (карточки КРСБ):

- 20,40 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку по транспортному налогу за 2021г. (2720,00 руб.), взыскивается в данном производстве;

- 127,99 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку по транспортному налогу за 2020г. (5626,00 руб.), взыскивается по исполнительному листу ФС № 045213196, выданному 07.03.2024 Канавинским районным судом г. Нижний Новгород дело по делу № 2а-186/2024; 

- 596,17 руб. за период с 15.06.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку по транспортному налогу за 2019г. (5626,00 руб.), взыскивается административным исковым заявлением № 7217 от 22.08.2024г. в Канавинском районном суде г. Нижний Новгород;

- 993,59 руб. за период с 12.03.2020г. по 31.12.2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2018г. (5626,00 руб.), взыскивается по исполнительному листу ФС № 026580685, выданному 23.09.2021г. Канавинским районным судом г. Нижний Новгород по делу №2а-4159/2021; 

- 205,77 руб. за период с 04.12.2018г. по 24.04.2019г. на недоимку по транспортному налогу за 2017г. (5626,00 руб.), оплачено 25.04.2019г.;

- 423,97 руб. за период с 04.07.2018 г. по 24.04.2019 г. на недоимку по транспортному налогу за 2016г. (5626,00 руб.), взыскивается судебным приказом № 2а-2947/2018 от 30.11.2018г., оплачено 24.04.2019г.;

- 1,78 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 г. на недоимку по налогу на землю (ОКТМО 22637412) за 2021г. (237,00 руб.), взыскивается в данном производстве;

- 166,87 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017г. (18808,06 руб.), взыскивается по исполнительному листу ФС №045197522, выданному 10.04.2024г. Канавинским районным судом г. Нижний Новгород по делу № 2а-1228/2024;

- 1013,51 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017г. (3689,27 руб.), взыскивается по исполнительному листу ФС № 045197522, выданному 10.04.2024г. Канавинским районным судом г. Нижний Новгород по делу № 2а-1228/2024;

- 1558,40 руб. за период с 27.03.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку по ЕНВД за 3 кв. 2017г.(6000,00 руб.), взыскивается по исполнительному листу ФС № 045213196, выданному 07.03.2024г. Канавинским районным судом г. Нижний Новгород по делу №2а- 186/2024. (л.д. 18-27).

По состоянию на 05.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20074,96 руб., в т.ч. налог 4969,00 руб., пени – 15105,96 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 498,00 руб. за 2021-2022 годы;

- Транспортный налог в размере 4471,00 руб. за 2021-2022 годы;

- Пени в размере 1510,965 руб. 

Налоги исчислены налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, а также налоговой ставки.

Указанный истцом размер пеней подтверждается карточками расчетов с бюджетом, проверен судом и признается правильным. Ответчиком данный расчет не оспорен. 

В установленный срок требование в части уплаты налогов и пеней исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Налоговым органом в Судебный участок № 7 Канавинского судебного района гор. Нижний Новгород Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Административного ответчика недоимки за 2021-2022гг. и задолженности по пеням. 25.12.2023 г. судом вынесен судебный приказ № 2а-4499/2023. Однако 25.06.2024г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа (л.д. 12).

16.09.2024г. административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику (л.д. 48 конверт).

Административное исковое заявление поступило в Большемурашкинский районный суд Нижегородской области 24.09.2024г. и в этот же день было принято к производству. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2023 года № 529-ФЗ «О создании межрайонных судов Нижегородской области, об упразднении некоторых районных судов Нижегородской области и образовании постоянных судебных присутствий в составе некоторых межрайонных судов Нижегородской области» в связи с упразднением Большемурашкинского районного суда Нижегородской области 17.01.2025 г. начал работу Княгининский межрайонный суд Нижегородской области с образованием в его составе постоянного судебного присутствия в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области. 

Определением Княгининского межрайонного суда Нижегородской области постоянное судебное присутствие в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области от 23.01.2025г. настоящее дело принято к производству судьи Морозовой О.С.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Расчет налогов и пеней судом проверен, суд с ним соглашается, доказательств оплаты задолженности по налогам и страховым взносам ответчиком не представлено.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, исходя из того, что обязанность по уплате налога у административного ответчика имелась, суммы налогов и пеней исчислены верно, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области (

<

данные изъяты>) задолженность по ЕНС в сумме 20074 (Двадцать тысяч семьдесят четыре) рубля 96 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2720 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 1751 рубль 00 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 237 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 261 рубль 00 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 105 рублей 96 копеек.

Наименование получателя и реквизиты счета: 

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула, 

БИК банка: 017003983, 

Корреспондентский счет № 40102810445370000059, 

Получатель Казначейство России (ФНС России), 

Счет получателя № 03100643000000018500, 

КПП получателя 770801001, 

КБК 18201061201010000510, 

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18205257230064704670, ИНН должника№, 

Наименование должника ФИО1, 

Назначение платежа: Единый налоговый платеж. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в местный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Княгининский межрайонный суд постоянное судебное присутствие в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.

Судья О.С. Морозова