УИД № 38RS0025-01-2024-002706-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025г. город Усть-Кут 

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Шумавцовой А.С., 

при секретаре судебного заседания Нечаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-202/2025 (2а-1878/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (сокращенное наименование Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 

<

данные изъяты>, из них: страховые взносы по ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2020 год, штраф в размере 

<

данные изъяты> за 2017-2018г., пени в размере 

<

данные изъяты>

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46,47,48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.09.2023 № в сумме 

<

данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере - 

<

данные изъяты>, пеней -

<

данные изъяты>, штраф - 

<

данные изъяты> Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48,46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо - 

<

данные изъяты>, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующе! суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировые судьей судебного участка № 106 по г. Усть-Куту Иркутской области 10.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1139/2024, который в дальнейшем отменен определением от 28.05.2024.

Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. Сумма по уплате страховых взносов по ОПС составила 

<

данные изъяты> за 2020 год.

За непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2017 год решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> (с учётом смягчающих ответственность обстоятельств).

За непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2017 год решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> (с учётом смягчающих ответственность обстоятельств). Общая сумма штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ составила 

<

данные изъяты>

Учитывая, что обязанности по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены и явились основанием для принятия мер по взысканию установленном ст. 69, 70, 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 

<

данные изъяты>.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3730 от05.02.2024:

<

данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 

<

данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, заместитель начальника ФИО3, действующая на основании прав по должности, в письменном заявлении указала, что задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2017 года, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> в результате чего Инспекцией применены меры принудительного взыскания № от ДД.ММ.ГГГГ, службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, в рамках исполнительного производства произведено взыскание денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2018 год, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> за 2018 год в результате чего инспекцией применены меры принудительного взыскания № от ДД.ММ.ГГГГ, службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в рамках исполнительного производства произведено взыскание денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток не погашенной задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год составил сумму в размере 

<

данные изъяты> Так как ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией принимались меры принудительного взыскания в соответствии ст. 48 НК РФ по: страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год, в результате чего инспекцией применены меры принудительного взыскания № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ от 01.04.2020 № 2а-987/2020 года, остаток не оплаченной задолженности по страховым взносам составляет 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением в срок оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, была начислена пеня в размере 

<

данные изъяты> за период с 12.01,2018 по ДД.ММ.ГГГГ, принятая из отдельных карточек налоговых обязательств при переходе в ЕНС. Вместе с тем, пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС на сумму 

<

данные изъяты> (задолженность по страховым взносам за 2017-2020 года).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 3730, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составили 

<

данные изъяты>. На основании вышеизложенного, задолженность по пени в размере 

<

данные изъяты> обеспечена мерами взыскания и подлежит взысканию в полном объёме (10 470,73 + 3 104.59 - 423,07 = 

<

данные изъяты>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в письменном отзыве просила дело рассматривать в ее отсутствие, где указала, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ она не получала, с размером пени не согласна. Поскольку расчета пени нет и не понятно за что они начислены, а сумма пени сформирована с 2017 года и не может взыскиваться спустя 7 лет. Просила признать задолженность по пени безнадежной ко взысканию и списать ее с единого налогового счета. 

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменный отзыв административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 

<

данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты>, - в фиксированном размере 

<

данные изъяты> за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 

<

данные изъяты>, - в фиксированном размере 

<

данные изъяты> за расчетный период 2018 года (

<

данные изъяты> за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 

<

данные изъяты> за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 

<

данные изъяты> за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019 года и 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020 года (подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 

<

данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п. 5).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 

<

данные изъяты>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, пеней и штрафов.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1); копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2); Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Так, решением Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области от 29.07.2020 № 1152 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации за 2017г. в установленные законом сроки), а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за что с ФИО1 взыскан штраф в сумме 

<

данные изъяты>

Решением Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области от 29.07.2020 № 1153 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации за 2018г. в установленные законом сроки), а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за что с ФИО1 взыскан штраф в сумме 

<

данные изъяты>

В виду неуплаты налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты>, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, штрафы в размере 

<

данные изъяты>, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота программы.

В данной части доводы ФИО1 о не направлении в ее адрес и неполучении ею, как налогоплательщиком, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ опровергаются представленными налоговым органом доказательствами. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно абз. 1, 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. 

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек, соответственно, Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области направило в адрес ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на взыскание задолженности в размере 

<

данные изъяты>

В связи с тем, что срок исполнения требования истек, соответственно, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

10 апреля 2024г. мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от 28 мая 2024г. 

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 24 ноября 2024г., что следует из штампа на почтовом конверте, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов.

На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года, в связи с чем, на сумму неуплаченных налогов и страховых взносов начислены пени. 

Судом проверен расчет задолженности по пеням, представленный административным истцом, суд находит его верным. 

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено. 

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом необоснованно начислены пени с 2017г., судом отклоняются на основании следующего.

Как следует из п. п. 4, 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (п. 5 ст. 59 НК РФ).

Как указано Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в письменных пояснениях, задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2017 года, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> в результате чего инспекцией применены меры принудительного взыскания. Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, в рамках исполнительного производства произведено взыскание денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2018 год, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> за 2018 год. Также возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в рамках которого произведено взыскание денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток не погашенной задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год составил сумму в размере 

<

данные изъяты> Так как ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией принимались меры принудительного взыскания по страховым взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год, а также по страховым взносам на ОМС в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год, в результате чего инспекцией применены меры принудительного взыскания, мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ от 01.04.2020 № 2а-987/2020, остаток не оплаченной задолженности по страховым взносам составляет 

<

данные изъяты> В связи с неисполнением в срок оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы была начислена пеня в размере 

<

данные изъяты> за период с 12.01,2018 по ДД.ММ.ГГГГ, принятая из отдельных карточек налоговых обязательств при переходе в ЕНС. Пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС на сумму 

<

данные изъяты> на задолженность по страховым взносам за 2017-2020 года). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составили 

<

данные изъяты> В результате чего, задолженность по пени в размере 

<

данные изъяты> обеспечена мерами взыскания.

На основании чего, суд полагает, что основания для признания задолженности по пени безнадежной к взысканию отсутствуют.

Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ей было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ей направлено требование об их уплате, которое ФИО1 не было своевременно исполнено, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за взысканием задолженностей по налогам.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета налога за 2020г., пени, рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогам и пени является верным и обоснованным. Иного расчета, либо доказательств своевременного выполнения обязанности по уплате налогов за спорный период административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, а также то, что суд приходит к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не был пропущен, в связи с чем, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>, исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод административного ответчика об освобождении ее от уплаты государственной пошлины в связи с наличием инвалидности суд не может принять во внимание, поскольку положения подп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются на истцов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, тогда как в данном деле ФИО1 является административным ответчиком. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженность в сумме 

<

данные изъяты>, из которых:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>;

- штраф за 2017-2018г.г. в размере 

<

данные изъяты>;

- пени в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25 февраля 2025г.

Судья А.С. Шумавцова