Дело № 2а-1671/2020

74RS0029-01-2020-003575-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 1541,98 руб., а именно: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество физических лиц), за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. в размере 1 076 руб. и пени на недоимку за 2014-2018 гг. в размере 88,94 руб., транспортного налога за 2015 г. в размере 360 руб. и пени на недоимку за 2014-2015 гг. в размере 17,04 руб. 

В обоснование иска указано, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в МИФНС № 17 по Челябинской области, в 2015 г. являлся владельцем транспортного средства, в 2016-2018 гг. - собственником объекта недвижимости, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, установленные законом обязанности по уплате налогов своевременно не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. Налогоплательщиком не исполнены требования № 9914 от 28.02.2017 г., № 39652 от 27.11.2018 г., № 58231 от 19.12.2018 г., № 22414 от 20.04.2019 г., № 9052 от 27.01.2020 г., № 36118 от 17.03.2020 г. об уплате налогов и пени.

Определением суда от 11.08.2020 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 03.09.2020 г. и по 01.10.2020 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. 

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили. 

Из возражений административного ответчика ФИО2 на судебный приказ следует, что он не согласен с начислением транспортного налога, поскольку автомобиль, за владение которым начислен налог, у него изъят судебными приставами-исполнителями. 

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. 

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

С 1 января 2016 г. срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен как не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). 

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2015 г. ФИО2 был зарегистрирован в органах ГИБДД как владелец автомобиля марки Дэу Матиз, гос.номер №, мощностью 51 л/с, в 2015-2018 гг. являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> 

Налоговыми уведомлениями № 99511265 от 30.09.2016 г. (л.д. 10), № 20340267 от 04.09.2017 г. (л.д. 11), № 32237965 от 14.07.2018 г. (л.д. 12) и № 76921682 от 23.08.2019 г. (л.д. 13) ФИО2 начислены транспортный налог за 2015 г. и налоги на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г., 2017 г. и 2018 г., исходя из сроков владения им транспортным средством, объектом недвижимости, установленных налоговых ставок, налоговой базы. В уведомлениях установлены сроки уплаты указанных налогов.

Проверив расчет транспортного налога за 2015 г. с учетом возражений налогоплательщика на судебный приказ, суд не находит оснований для перерасчета суммы транспортного налога. Из материалов, собранных судом по делу, следует, что спорный автомобиль Дэу Матиз, гос.номер №, действительно был изъят у ФИО2 судебными приставами-исполнителями Ленинского РОСП г. Магнитогорска в счет погашения задолженности по исполнительному производству, передан на реализацию, реализован 18.11.2015 г. и поставлен новым собственником ТС на учет на свое имя 20.11.2015 г. 

С учетом изложенного, а также с учетом положений ст. 362 НК РФ, касающейся порядка начисления суммы транспортного налога в зависимости от даты постановки на учет и снятия с регистрационного учета автомобиля, начисление ФИО2 транспортного налога за 11 месяцев 2015 г. в сумме 360 руб. законно и обоснованно. 

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени, были выставлены и направлены требования № 9914 от 28.02.2017 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г. и пени со сроком исполнения до 13.04.2017 г. (л.д. 15), № 39652 от 27.11.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. и пени со сроком исполнения до 09.01.2019 г. (л.д. 18), № 58231 от 19.12.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. и пени со сроком исполнения до 09.01.2019 г. (л.д. 21), № 22414 от 20.04.2019 г. об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 г. и 2014 г., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. и 2017 г. со сроком исполнения до 22.05.2019 г. (л.д. 24), № 9052 от 27.01.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. и пени со сроком исполнения до 28.02.2020 г. (л.д. 31), № 36118 от 17.03.2020 г. об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. со сроком исполнения до 20.04.2020 г. (л.д. 34). 

Требования об уплате налогов и пени административным ответчиком исполнены не были. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по налогам и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№ 9914 от 28.02.2017 г. со сроком исполнения до 13.04.2017 г.) не превысила сумму в 3000 руб., в связи с чем налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в срок до 13.10.2020 г. (13.04.2017 г. + 3 года + 6 месяцев). 

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, в мае 2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. 

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска от 26.06.2020 года отменен судебный приказ, выданный 28.05.2020 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 10.08.2020 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требования об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными налогоплательщиком, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, суд не может в полном объеме согласиться с требованиями налогового органа по следующим основаниям:

29 декабря 2017 г. вступила в силу статья 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также статья 12 указанного закона, которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены ко взысканию недоимка по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1,72 руб. и за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3,35 руб., которая имелась по состоянию на 01.01.2015 г. Таким образом, указанная недоимка подлежала списанию как безнадежная ко взысканию. 

В остальной части суд соглашается с требованиями и расчетами налогового органа, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2014 г. взыскана с ФИО2 судебным приказом № 2а-491/2017 от 16.03.2017 г. При этом суд учитывает, что налоговым органом допущена явная описка в административном иске в части указания периодов по недоимке по налогу на имущество физических лиц, которые заявлены ко взысканию в иске, а именно в административном иске не указано, что сумма недоимки по налогу на имущество физическим лиц 1076 руб. складывается не только из недоимки за 2016 г. (132 руб.), 2017 г. (420 руб.) и 2018 г. (461 руб.), но и недоимки за 2015 г. в размере 63 руб.

С учетом изложенного, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка в общей сумме 1536,91 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 30.10.2015 г. в размере 1,61 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г. в размере 63 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г. в размере 1,85 руб., за 2016 г. в размере 132 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 16.03.2020 г. в сумме 26,95 руб., за 2017 г. в размере 420 руб. и пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 16.03.2020 г. в сумме 46,96 руб., за 2018 г. в размере 461 руб. и пени на такую недоимку за период с 03.12.2019 г. по 16.03.2020 г. в сумме 9,85 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 30.10.2015 г. в размере 3,13 руб., транспортный налог за 2015 г. в размере 360 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г. в размере 10,56 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 1536,91 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 30.10.2015 г. в размере 1,61 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г. в размере 63 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г. в размере 1,85 руб., за 2016 г. в размере 132 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 16.03.2020 г. в сумме 26,95 руб., за 2017 г. в размере 420 руб. и пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 16.03.2020 г. в сумме 46,96 руб., за 2018 г. в размере 461 руб. и пени на такую недоимку за период с 03.12.2019 г. по 16.03.2020 г. в сумме 9,85 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 02.10.2015 г. по 30.10.2015 г. в размере 3,13 руб., транспортный налог за 2015 г. в размере 360 руб. и пени на такую недоимку за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г. в размере 10,56 руб., в удовлетворении остальной части требований – отказать. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья:

Дело № 2а-1671/2020

74RS0029-01-2020-003575-19