Дело № 2а-3082/2025

УИД № 61RS0009-01-2025-001392-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2025 года г. Азов

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Нижникова В.В., при секретаре Севостьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к Петринскому ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области (далее также административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к Петринскому ФИО6. (далее также налогоплательщик, административный ответчик).

Административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости и транспортных средств, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику - физическому лицу в соответствии со статьей 52 НК РФ.

Административный ответчик обязанность по оплате налогов не исполнил.

Инспекция в соответствии со статьей 69 НК РФ выставила требования об уплате налогов и пени от 27.06.2023 № 3127. Срок погашения задолженности – 26.07.2023.

Административный ответчик налоговое требование не удовлетворил.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 год в размере 20 436 рублей, в том числе транспортный налог в размере 1 290 рублей, земельный налог в размере 8 632 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 10 514 рублей. Срок уплаты указанных налогов не позднее 02.12.2023.

Административный ответчик обязанность по оплате налогов не исполнил.

Административный истец 22.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Азовского судебного района Ростовской области 29.01.2025 вынесен судебный приказ № 2а-3-140/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Азовского судебного района Ростовской области от 04.03.2025.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 290 рублей;

- земельный налог за 2023 год в границах городских округов в размере 7 761 рубль;

- земельный налог за 2023 год в границах сельских поселений в размере 871 рубль;

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 377 рублей;

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 502 рубля;

- налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 8 635 рублей;

- пени на совокупную задолженность по ЕНС за период времени с 05.08.2024 по 05.12.2024 в размере 5 305 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания. Представил письменное возражение, согласно которому в удовлетворении требований просил отказать. Административный ответчик указал, что налоговым органом не было выставлено требование об уплате налогов и пени, а именно в требование в отношении взыскиваемой суммы, тем самым, отсутствуют основания для судебного взыскания задолженности.

Судебное заседание проведено в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что оплата налогов необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов, осуществляющих учет и(или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости и транспортных средств, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику - физическому лицу в соответствии со статьей 52 НК РФ.

Административный ответчик обязанность по оплате налогов не исполнил.

Инспекция в соответствии со статьей 69 НК РФ выставила требования об уплате налогов и пени от 27.06.2023 № 3127. Срок погашения задолженности – 26.07.2023.

Административный ответчик налоговое требование не удовлетворил.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее также ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, совершается с учетом норм Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов имеющихся в налоговом органе.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, у административного ответчика образовалась совокупная задолженность по единому налоговому счету.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 год в размере 20 436 рублей, в том числе транспортный налог в размере 1 290 рублей, земельный налог в размере 8 632 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 10 514 рублей. Срок уплаты указанных налогов не позднее 02.12.2023.

Административный ответчик обязанность по оплате налогов не исполнил.

Административный истец 22.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Азовского судебного района Ростовской области 29.01.2025 вынесен судебный приказ № 2а-3-140/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки и пени.

Административный иск подан в суд 24.04.2025.

Таким образом, налоговый орган срок обращения в суд не пропустил, следовательно, ходатайство о восстановлении срока не подлежит удовлетворению. При этом суд считает возможным взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2023 год в размере 1 290 рублей, земельный налог за 2023 год в границах городских округов в размере 7 761 рубль, земельный налог за 2023 год в границах сельских поселений в размере 871 рубль, налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 377 рублей, налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 502 рубля, налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 8 635 рублей.

Довод административного ответчика о необходимости выставления дополнительного требования на взыскиваемые суммы является несостоятельным. С учетом внесенных изменений налоговый орган выставляет требование в случае образования задолженности по единому налоговому счету и последующие требования не выставляются. Следующие требование об уплате налогов и сборов может быть выставлено, только после погашения задолженности и образовании новой.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесено решение Азовского городского суда Ростовской области от 22.03.2022 по административному делу № 2а-449/2022, согласно которому с налогоплательщика взыскана задолженность за 2020 год: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9 114 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6 488 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 1 290 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 357 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 17.07.2023 решение суда от 22.03.2022 по административному делу № 2а-449/2022 отменено в части взыскания земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 357 рублей. Взыскана задолженность в размере 871 рубль 40 копеек.

Также судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесено решение Азовского городского суда Ростовской области от 29.10.2024 по административному делу № 2а-2359/2024, согласно которому с налогоплательщика взыскана задолженность за 2021 год.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 01.12.2025 решение суда от 29.10.2024 по административному делу № 2а-2359/2024 отменено полностью. Принято новое решение, которым с административного ответчика взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7 244 рубля 15 копеек.

Кроме этого, судом установлено, что ответчик 19.09.2024 погасил задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 618 рублей 59 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 66 рублей 32 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 6 024 рубля 83 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4 357 рублей. Указанная задолженность погашена в рамках исполнительного производства от 10.09.2024 № 191341/24/61033-ИП.

Однако апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 01.12.2025 поступившие от налогоплательщика денежные средства с 01.01.2023 по 29.10.2024 были распределены в ином виде, в частичности, в погашении задолженности за 2018 год отказано, так как возможность взыскания была утрачена.

Таким образом, суд считает возможным взыскать пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 25 007 рублей 55 копеек (административные дела № 2а-449/2022 и № 2а-2359/2024) за период времени с 05.08.2024 по 02.12.2024 в размере 1 925 рублей 58 копеек, а также за период времени с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 95 рублей 43 копейки на совокупную задолженность по ЕНС в размере 45 443 рубля 55 копеек (административные дела № 2а-449/2022, № 2а-2359/2024 и налоги за 2023 год).

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в опровержение позиции налогового органа не представлено, тогда как налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным иском в части требований. Кроме этого, пени начислены на налоги и сборы, срок взыскания которых пропущен.

Согласно статье 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления истцом государственная пошлина оплачена не была. Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размер 3 490 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к Петринскому ФИО7 (зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Петринского ФИО8: транспортный налог за 2023 год в размере 1290рублей; земельный налог за 2023 год в границах городских округов в размере 7761рубль; земельный налог за 2023 год в границах сельских поселений в размере 871рубль; налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1377рублей; налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 502рубля; налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 8635рублей; пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету за период времени с 05.08.2024 по 05.12.2024 в размере 2021рубль 13копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Петринского ФИО9 в пользу бюджета муниципального образования «Город Азов» государственную пошлину в размере 3490рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 16.01.2026.