№ 2а- 193/2019

36RS0003-01-2019-004577-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Воронеж 25 февраля 2020 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е., 

при секретаре Симоновой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 является собственником земельного участка, площадью 492 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права: 04.07.2008г.

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.11.2011 по 25.07.2018г. 

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст.346.28 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа было направлено уведомление № 28902699 от 20.07.2017г. (отправлено по почте 02.08.2017), в соответствии с которым административный ответчик обязан был уплатить задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 1036,00 руб., по земельному налогу за 2016г. в сумме 1054,0 руб., а всего в сумме 2090,0 руб. не позднее 01.12.2017г. Однако в установленный срок указанная задолженность погашена не была. 

Инспекция в порядке ст.75 Налогового Кодекса РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст.69, 70 Налогового Кодекса РФ направила требование от 20.02.2018г. №10984 (отправлено по почте28.02.2018), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20.04.2018г. погасить задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 1036,0 руб., по земельному налгу за 2016 год в сумме 1054,0 руб., а также пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 19.02.2018г. в сумме 21,62 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017г. по 19.02.2018г. в сумме 22,00 руб., а всего в сумме 2133,62 руб. 

Кроме того, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа было направлено требование №4614 от 16.10.2018г. (отправлено по почте 17.10.2018), в соответствии с которым ФИО2 необходимо было в срок до 06.11.2018г. уплатить задолженность по пени по ЕНВД за 2 кв. 2017г., 3 кв. 2017г., 1 кв. 2018г., за период с 18.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 227,84 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. за период с 30.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 459,88 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. за период с 29.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 94,50 руб., а всего в сумме 782,22 руб. Однако в установленный срок указанная задолженность уплачена не была. 

20.04.2018г. ФИО2 представил первичную декларацию №26652801 по единому налгу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018г., в соответствии с которой сумма налога, подлежащая к уплате по итогам налогового периода – 0 руб. По предварительной декларации по итогам камеральной налоговой проверки было установлено занижение суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 5296 руб. Дата уплаты по ЕНВД за 1 квартал 2018 – 25.04.2018г.

Ссылается на п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Указывает, что ранее решением №3883 от 15.01.2018г. ФИО2 привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение по п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы по ЕНВД за 2 квартал 2017г., что явилось отягчающим обстоятельством.

Решением №6068 от 04.10.2018г. ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма начисленного налога по ЕНВД за 1 квартал 2018 г. составила - 5296 руб., сумма штрафа 2118,40 руб.

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа было направлено требование №4841 от 23.11.2018г. (отправлено по почте 26.11.2018г.), в соответствии с которым ФИО2 необходимо было в срок до 13.12.2018г. уплатить задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 5296,00 руб., штраф по ЕНВД в сумме 2118,40 руб. Однако в установленный срок указанные задолженности уплачены не были. 

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировому судье судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях №10984 от 20.02.2018г., №4614 от 16.10.2018г., № 4841 от 23.11.2018г. 

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-664/2019 от 08.05.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 год в сумме 1991,92 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 19.02.2018г. в сумме 43,55 руб., задолженности по пени по ЕНВД за период с 18.08.2018г. 16.10.2018г. в сумме 227,84 руб.. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 459,88 руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 94,50 руб., задолженности по ЕНВД в сумме 5296,00 руб., штрафа по ЕНВД в сумме 2118,40 руб., а всего в сумме 10232,09 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области 26.06.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-664/2019 от 08.05.2019г.

В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования, указав, что 30.10.2019г. ФИО2 погасил спорную задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1036,0 руб., за 2016 год в сумме 955,92 руб., по пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 19.02.2018г. в сумме 43,55 руб.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по ЕНВД за 2 кв. 2017г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб., по пени по ЕНВД за 3 кв. 2017г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб., по пени по ЕНВД за 1 кв. 2018г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 77,56 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 279,59 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 180,29 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 55,28 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 39,22 руб., задолженности по ЕНВД в сумме 5296,00 руб., штраф по ЕНВД в сумме 2118,40 руб., а всего в сумме 8196,62 руб. (л.д.5-11, 59-64).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнения поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.2 ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НКРФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Пунктом 2 ст.425 НК РФ (ред. от 28.12.2017) устанавливаются тарифы страховых взносов в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. Федеральным законом от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7500 рублей. 

Расчет страховых взносов за 2017 (фиксированный размер):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - МРОТ х 26,0% х 12 (7500 х 26% х12 = 23400.00).

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере: МРОТ х 5,1% х 12 (7500 х 5,1% х12 = 4 590.00).

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 с 15.11.2011г. по 25.07.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-19). 

Следовательно, административный ответчик в 2017 г. являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа направлено требование №4614 от 16.10.2018г. (отправлено по почте 17.10.2018г.), в соответствии к которым ФИО2 необходимо было в срок до 06.11.2018г. уплатить задолженность по пени по ЕНВД за 2 квартал 2017г., 3 квартал 2017г., 1 квартал 2018г. за период с 18.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 227,84 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. за период с 30.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 459,88 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. за период с 29.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 94,50 руб., а всего в сумме 782,22 руб. (л.д.28, 29-30).

Однако в установленный срок указанная задолженность уплачена не была.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Согласно пункту 3 указанной статьи налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы ЕНВД.

Как было установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2, имея статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО2 обязан был уплатить начисление по ЕНВД за 2 квартал 2017г. до 25.07.2017г. в сумме 5097 руб., начисление по ЕНВД за 3 квартал 2017г. до 25.07.2017г. в сумме 5097 руб., начисление по ЕНВД за 1 квартал 2018г. до 25.04.2018г. в сумме 5296 руб. 

20.04.2018г. ФИО2 представил первичную декларацию №26652801 по единому налгу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 1 квартал 2018г., в соответствии с которой сумма налога, подлежащая к уплате по итогам налогового периода – 0 руб. (л.д.37-40). 

По предварительной декларации по итогам камеральной налоговой проверки было установлено занижение суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 5296 руб. Дата уплаты по ЕНВД за 1 квартал 2018 – 25.04.2018г.

Решением №6068 от 04.10.2018г. ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма начисленного налога по ЕНВД за 1 квартал 2018 г. составила - 5296 руб., сумма штрафа 2118,40 руб. (л.д.42-44).

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа было направлено требование №4841 от 23.11.2018г. (отправлено по почте 26.11.2018г.), в соответствии с которым ФИО2 необходимо было в срок до 13.12.2018г. уплатить задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 5296,00 руб., штраф по ЕНВД в сумме 2118,40 руб. (л.д.24-25, 26-27).

Однако в установленный срок указанные задолженности уплачены не были. 

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. 

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировому судье судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях №4614 от 16.10.2018г. и № 4841 от 23.11.2018г.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-664/2019 от 08.05.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 год в сумме 1991,92 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 19.02.2018г. в сумме 43,55 руб., задолженности по пени по ЕНВД за период с 18.08.2018г. 16.10.2018г. в сумме 227,84 руб.. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 459,88 руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.08.2018г. по 16.10.2018г. в сумме 94,50 руб., задолженности по ЕНВД в сумме 5296,00 руб., штрафа по ЕНВД в сумме 2118,40 руб., а всего в сумме 10232,09 руб. (л.д. 32).

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области 26.06.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-664/2019 от 08.05.2019г. (л.д.32).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском обратился в суд в установленные законом сроки. 

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки в материалах дела отсутствуют.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по ЕНВД за 2 кв. 2017г. обоснованно начислены по пени за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб., пени по ЕНВД за 3 кв. 2017г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб., пени по ЕНВД за 1 кв. 2018г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 77,56 руб.,

на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год обоснованно начислены пени за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 279,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 180,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 55,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 39,22 руб. (л.д.62-63).

С учетом того, что сведений об уплате пени в добровольном порядке в суд не представлены, начисленные пени подлежат взысканию с ФИО2

Оценивая требования административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа суд приходит к следующему.

На основании ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое данным Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

С учетом того, что ответчиком была занижена сумма налога на вмененный доход, размер назначенного ему штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с решением налогового органа №6068 от 04.10.2018г. составил 2118,40 руб.

Нарушений процедуры привлечения ФИО2 к налоговой ответственности, судом установлено не было (л.д.41-51). 

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Игнорирование смягчающих обстоятельств при их наличии исключает возможность индивидуализации конкретного правонарушения и определение соразмерного размера налоговой санкции за него.

Установление налоговым органом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, при определении размера налоговых санкций является обязательным требованием норм главы 16 НК РФ и необходимым условием соблюдения вытекающих из Конституции РФ требований справедливости и соразмерности к санкциям штрафного характера.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации к смягчающим ответственность относятся иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Следовательно, перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим, а право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду.

Судом установлено, что ФИО2 вину в совершении указанного налогового правонарушения признал, в содеянном раскаялся. Между тем, это обстоятельство не было учтено налоговым органом при определении размера штрафа, подлежащего взысканию с ФИО2 В,И., в то время как пп. 4 п. 5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогового органа выявлять в ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельства, смягчающие ответственность.

В силу ч. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При таких данных, размер подлежащего уплате ФИО2 штрафа подлежит уменьшению по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 1000 руб. 

В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность:

по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018г. в сумме 5296 руб.,

по пени по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2017г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб., 

по пени по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2017г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 75,14 руб.,

по пени по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2018г. за период с 17.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 77,56 руб.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 279,59 руб.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 180,29 руб., 

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 55,28 руб.,

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.08.2018г. по 15.10.2018г. в сумме 39,22 руб.,

а также штраф в сумме 1000 руб., а всего в сумме 7078,22 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 10 марта 2020 г.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова