Дело №А-1010/2017 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2017 года 

<

адрес>

Ленинский районный суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Шолоховой Е.В.,

секретаря ФИО2,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени. 

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога поскольку ей на праве собственности принадлежат объекты недвижимости – жилой дом и земельный участок, указанные в налоговом уведомлении. В связи с неуплатой начисленного налоговым органом налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля в установленный законом срок - до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 начислены пени за период с 

<

данные изъяты> года в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> копеек согласно прилагаемому расчету. В связи с неуплатой начисленного налоговым органом налогоплательщику земельного налога за 

<

данные изъяты> год в общей сумме 

<

данные изъяты> в установленный законом срок – до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 начислены пени за период с ноября 

<

данные изъяты> года по октябрь 

<

данные изъяты> года в сумме 

<

данные изъяты> согласно прилагаемому расчету. Налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако недоимка по налогам и пени не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 

<

данные изъяты>, из которых: 

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года в сумме 

<

данные изъяты> копеек);

задолженность по уплате земельного налога в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля (в том числе: 

<

данные изъяты> за 2013 год, 

<

данные изъяты> рублей за 2014 год, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>). 

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке о месте и времени слушания дела, сведений об уважительности причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть административное дело в обычном процессуальном порядке без участия неявившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в указанном иске периоде являлась собственником, принадлежащих ей на праве собственности жилого дома, находящегося по адресу: 

<

адрес> земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, тер. 

<

данные изъяты>. 

Согласно ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений данной настоящей статьи.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 399-401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой либо инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.402 НК РФ.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из анализа указанных правовых актов и представленных суду документов следует, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком обязанность по уплате, налога на имущество физических лиц и земельного налога в заявленных административным истцом периодах не исполнена, за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу: административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля, за просрочку его уплаты начислены пени в сумме 

<

данные изъяты>; земельный налог за 2013, 2014 годы в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля, за просрочку его уплаты начислены пени в сумме 

<

данные изъяты>. 

Из представленных требований об уплате налога и налоговых уведомлений усматривается, что процедура принудительного взыскания налога на имущество и земельного налога налоговым органом была соблюдена.

Поскольку требования налогового органа об уплате налога, направленные административному ответчику согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, копии которых представлены в материалы дела, им не исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании недоимки по налогам и пени в судебном порядке. 

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, установленному в п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока для взыскания налога и пени, суд исходит из того следующего.

Из анализа представленных суду требований об уплате налога усматривается, что самое раннее требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, предусматривало срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету налога и пени и последнему направленному ФИО1 требованию об уплате налога и пени №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на указанную в нем дату уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ – задолженность по уплате налога и пени превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за ее взысканием не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Соответствующее административное исковое заявление впервые поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, было оставлено без движения, а затем возвращено административному истцу в связи с неустранением недостатков в поданном административном исковом заявлении. 

Таким образом, установленный законом срок для обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по уплате налога налоговым органом был пропущен. Административный истец просит восстановить пропущенный на момент обращения процессуальный срок.

Учитывая причины пропуска процессуального срока, в том числе то обстоятельство, что налоговые органы не имели возможности незамедлительно отреагировать на изменение порядка взыскания недоимок по налоговым платежам в рамках административного судопроизводства оперативно откорректировать порядок направления корреспонденции налогоплательщикам, суд приходит к выводу о возможности восстановления пропущенного процессуального срока для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, подлежит удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, получивший административное исковое заявление, не представил суду возражений относительно расчета взыскиваемых сумм налогов либо доказательств их уплаты, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; задолженность по уплате земельного налога за 

<

данные изъяты> годы в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рубля (в том числе: 

<

данные изъяты> рублей за 

<

данные изъяты> год, 

<

данные изъяты>), пени за просрочку его уплаты в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рубля (в том числе: 

<

данные изъяты> рублей за 

<

данные изъяты> год), пени за просрочку его уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Шолохова Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12.04.2017