Дело № 2а-777/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000096-59

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 24 420,19 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 7 623,47 руб.; за 2022 год – 7 765 руб.;

– пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) – 9 031,72 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2021 год - 7 623,47 руб., за 2022 год – 7 765 руб. 

Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №38695830 об уплате транспортного налога за 2021 год, №108144624 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 33 837 руб., в том числе пени 5 761,22 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 5761,22 руб. и включает в себя пени за неуплату транспортного налога за 2014-2021гг. в сумме 5669,92 руб., налога на имущество за 2012, 2014 гг. в сумме 91,30 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составляет 31 641,73 руб. и включает в себя пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5 669,92 руб. и пени, начисленные с 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 451,89 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 181,39 руб. 

Сумма пени, подлежащая взысканию – 9031,72 руб. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 15380 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 27 834,88 руб., пени – 7 185,74 руб.). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 24.06.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 04.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представив письменные пояснения, согласно которым налоговым органом в отношении задолженности налогам, на которые начислены пени, были приняты меры взыскания:

-по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 960 руб. выдан судебный приказ 

<

номер>, на 11.02.2025 задолженность отсутствует,

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 960 руб. выдан судебный приказ 

<

номер>, на 11.02.2025 задолженность отсутствует,

- по транспортному налогу за 2019,2020 годы в сумме 4 960 руб., 7 064 руб. (всего 12 024 руб.) выдан судебный приказ 

<

номер>. Указанная задолженность погашена из ЕНС 16.12.2023 и 28.12.2023. На 11.02.2025 задолженность отсутствует. 

-задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 464 руб. списана 25.09.2020 на основании решения Серпуховского городского суда от 21.07.2020 по делу №2а-1994/2020,

-задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 960 руб. на 11.02.2025 отсутствует,

-по налогу на имущество за 2012-2014гг. на сумме 269,12 руб. выдан судебный приказ 

<

номер>, на 11.02.2025 задолженность отсутствует. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год, в отношении других требований просил применить последствия пропуска срока исковой давности, учесть его тяжелое материальное положение. Как пенсионер освобожден от уплаты налога на один из автомобилей, однако заявление в налоговый орган о применении льгот не подавал. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорные периоды времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д.10-12). 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью ФИО1 налоговые уведомления от 01.09.2022 №38695830 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7 765 руб., №108144624 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7 765 руб. (л.д.14-17). 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовой связью налогоплательщику ФИО1 направлено требование №76851 по состоянию на 16.12.2021 об уплате в срок до 16.12.2021 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 064 руб., пени – 24,72 руб.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование №15380 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 обязательств по налогам – 27 834,88 руб., пени – 7 185 руб. (л.д.18). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 24.06.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 04.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.38). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 7 623,47 руб., за 2022 год – 7 765 руб. суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 15380 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 24.06.2024 в последствие был отменен 04.07.2024 по возражениям должника ФИО1 09.01.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по транспортному налогу за 2021, 2022г., сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика почтой ФИО1, вручено 25.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022г. ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.14,17). 

Установлено, что в 2021, 2022гг. за ФИО1, было зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, он был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020г. в общей сумме 12 024 руб., взысканным судебным приказом 

<

номер> (л.д. 84), поскольку установлено, что указанная задолженность была погашена платежами из ЕНП, осуществленных 16.12.2023 на сумму 4049,51 руб. и 28.12.2023 на сумму 911,49 руб. и 7064 руб.

Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП 06.03.2025 на основании судебного приказа 

<

номер> от 15.11.2022, возбуждено на предмет исполнения: 70,39 руб., то есть пени, взысканные судом, в связи с чем не подлежат учету при расчете пеней. 

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени с 09.01.2022 (период определен в пределах трехлетнего срока предшествующему обращению в суд, поскольку установлено, что взыскание задолженности произведено на основании требований, вынесенных по состоянию на 05.02.2021, 16.12.2021).

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 10.01.2024, то есть, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку установлено, что взыскание пеней с 01.01.2023 производится на сумму отрицательного сальдо, суд определяет ко взысканию сумму пени, рассчитанных по состоянию на 10.01.2024 в размере 945,95 руб. из следующего расчета. 

На дату образования ЕНС, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: транспортный налог за 2021 год в сумме 7 623,47 руб., транспортный налог за 2019, 2020г. в общей сумме 12 024 руб.(взысканный судебным приказом 

<

номер>), а всего 19647,47 руб. 02.12.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 года (7 765 руб.), который необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023, то есть с 02.12.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 27 412,47 руб. 16.12.2023 налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности на сумму 4049,51 руб., то есть с 16.12.2023 сумма сальдо составляла 23 362,97 руб. 28.12.2023 произведена оплата на суммы 911,49 руб. и 7064 руб., соответственно с 28.12.2023 сумма сальдо составляла 15 387,48 руб. 

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 19 647,47 руб., соответственно сумма пени составит 2 073,46 руб., с 02.12.2023 по 15.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 27 412,47 руб., сумма пени составит 191,89 руб., с 16.12.2023 по 27.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 23 362,97 руб., сумма пени составит 147,96 руб., с 28.12.2023 по 10.01.2024 совокупной обязанности составляла 15 387,48 руб., сумма пени составит 114,89 руб., что в совокупности – 2 528,20 руб. 

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. 

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему. 

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 

Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: 

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 623,47 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 57,18 руб. 

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 765 руб. 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 года в общей сумме 12 024 руб., взысканного судебным приказом 

<

номер> за период с 09.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 526,04 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в сумме 2 528,20 руб., а всего взыскать 19 499 (девятнадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025.