Дело № 2а-1332/2025

УИД: 37RS0012-01-2025-002669-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Иваново 13 августа 2025 года

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Бычковой Т.С.,

при секретаре Сергееве П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Т. о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Т.: 

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в общей сумме 10 946, 62 руб., а именно: пеня на недоимку за 2017 г. за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 1052,04 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021 в размере 4623,45 руб., пеня на недоимку за 2018 г. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 123,43 руб., пеня на недоимку за 2019 г. за период с 15.01.2020 по 29.10.2021 в размере 3301,35 руб., пеня на недоимку за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 в размере 1633,75 руб., пеня на недоимку за 2021 г. за период с 02.04.2021 по 29.10.2021 в размере 212,60 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в общей сумме 2 394,13 руб., а именно: пеня на недоимку за 2017 г. за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 206,36 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021 в размере 906,92 руб., пеня на недоимку за 2018 г. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27,16 руб., пеня на недоимку за 2019 г. за период с 15.01.2020 по 29.10.2021 в размере 774,22 руб., пеня на недоимку за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 29.10.2021 в размере 424,26 руб., пеня на недоимку за 2021 г. за период с 02.04.2021 по 29,10.2021 в размере 55,21 руб.;

- пени на недоимку по имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24701000) в общей сумме 3 060, 75 руб., а именно: пеня на недоимку за 2014 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 743,47 руб., пеня на недоимку за 2015 г.(7867,00) за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 304,64 руб., пеня на недоимку за 2015 г.(1561,00) за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 70,85 руб., пеня на недоимку за 2016 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 572,56 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 639,07 руб., пеня на недоимку за 2019 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 730,16 руб.;

- пени на недоимку земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24701000) в общей сумме 15 016,65 руб., а именно: пеня на недоимку за 2015 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 3 078,82 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 5 968,91 руб., пеня на недоимку за 2019 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 5 968,92 руб.;

- пени на недоимку земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений (ОКТМО 24607404) в общей сумме 355,14 руб., а именно: пеня на недоимку за 2015 г. за период с 18.03.2020 по 29.10.2021 в размере 9,57 руб., пеня на недоимку за 2016 г. за период с 18.03.2020 по 29.10.2021 в размере 115,19 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 18.03.2020 по 29.10.2021 в размере 115,19 руб., пеня на недоимку за 2018 г. за периоде 18.03.2020 по 29.10.2021 в размере 115,19руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 7 668,10 руб., а именно: пеня на недоимку за 2014 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 1262,41 руб., пеня на недоимку за 2015 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 1601,42 руб., пеня на недоимку за 2016 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 1601,42 руб., пеня на недоимку за 2017 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 1601,42 руб., пеня на недоимку за 2019 г. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 1601,43 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Т. в период с 29.08.2006 по 26.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Вместе с тем, Т. ненадлежащим образом исполнял свои обязанности, в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2017 год, которая была взыскана постановлением № 19701 от 13.07.2018, за 2018 год – списана решением № 3355 от 24.03.2022, за 2019 год – взыскана постановлением № 4430 от 16.03.2020, а также за 2020-2021 года, которая взыскана решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 19.03.2024. В связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на ОПС в общей сумме 14 659,40 руб., на ОМС – 3 236,07 руб. Управлением Т. направлено требование № 87719 от 30.10.2021 по сроку уплаты 23.12.2021, которое до настоящего времени не исполнено. Кроме того, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, согласно требованиям ст. 409, 397, 363 НК РФ в определенные законом сроки Т. не исполнил налоговые обязательства, допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2016-2019 годы, земельного налога за 2015-2019 годы, транспортного налога за 2014-2019 годы. Указанные недоимки по уплате налога взысканы судебными актами. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, Управлением начислены пени согласно ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности и в адрес административного ответчика направлено требование № 17803 от 01.03.2021 по сроку уплаты до 26.04.2021, которое также не исполнено ответчиком до настоящего времени. И.о. мирового судьи судебного участка Октябрьского судебного района г. Иваново № 4, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района 22.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании с Т. задолженности по пени, который отменен в связи с поступлением возражений.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Т. в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, а также материалы административного дела № 2а-1332/2025, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции № 205 от 03 апреля 2017 года).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно сведениям из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей Т. с 29.08.2006 по 26.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Указанную обязанность он исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем административным истцом выявлены недоимки:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб., на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб., на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 года в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 5 214,86 руб., на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 1354, 18 руб.

На основании постановления № 19701 от 13.07.2018 с административного ответчика взыскано: 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 4590,00руб. за 2017 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в сумме 23400,00 руб. за 2017 год.

Исполнительное производство, возбужденное на основании постановления № 19701 окончено Службой судебных приставов и возвращено в налоговый орган в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитка организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск (Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 29.11.2018 № 24845/18/37002-ИП). В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 5,33 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням от 24.03.2022 №3355.

Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 6884,00руб. и пени в сумме 20,08 руб., за 2019 год, а также страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в сумме 29354,00 руб. и пени в сумме 85,62 руб. за 2019 год взысканы с административного ответчика постановлением №4430 от 16.03.2020 о взыскании по ст. 47 НК РФ. 

На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство № от 18.03.2020.

Задолженность по страховым взносам за 2020 и 2021 года взыскана решением Октябрьского районного суда г. Иваново, на основании которого выдан исполнительный лист ФС № от 23.08.2024 по делу №2а-96/2024 и возбуждено исполнительное производство № от 27.01.2025.

Указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением 08.04.2025 г. по ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на ОМС в общем размере 14 659,40 руб., на ОПС – 3 236,07 руб.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). 

Налоговые ставки транспортного налога за 2014-2019 годы на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 5 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 89-ОЗ от 29.11.2012 № 98-ОЗ, в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 5 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 89-ОЗ от 18 ноября 2014 года, в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года и в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 42-ОЗ от 31 мая 2017 года соответственно.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 798) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела Т. с 17.10.2012 до настоящего времени на праве собственности принадлежит автомобиль Форд Эксплорер, гос.рег.знак 

<

***>.

Согласно выписки из ЕГРН, на Т. зарегистрированы объекты недвижимого имущества по следующим адресам:

- за период с 18.05.2022 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 18.05.2022 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 18.05.2022 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 18.05.2022 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 23.09.2013 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 25.08.2006 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 31.08.2012 по настоящее время здание по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 12.12.2007 по настоящее время 0,01 доля на помещение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 07.10.2004 по 03.07.2018 0,50 доли на помещение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- за период с 05.03.2013 по настоящее время 0,43 доли на помещение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №).

Кроме того, Т. на праве собственности принадлежат: 

- с 18.05.2022 по настоящее время земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- с 25.08.2006 по настоящее время земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- с 23.09.2013 по настоящее время земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- с 31.08.2012 по настоящее время земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- с 15.12.2022 по 31.10.2024 0,50 доли на земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- с 24.11.2015 по 11.01.2019 земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №).

На указанное имущество Управлением исчислены транспортный налог за 2014-2019 года, налог на имущество за 2016-2019 года, земельный налог за 2015-2019 года, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: 

- № 1359893 от 21.04.2015 для уплаты транспортного налога в размере 29 400 руб. уплаты земельного налога в размере 799,92 руб., уплаты налога на имущество в размере 16 379, 37 руб., ;

- № 87608262 от 04.09.2016 для уплаты транспортного налога в размере 35 280 руб. уплаты земельного налога в размере 79 928 руб., уплаты налога на имущество в размере 7 867 руб.;

- № 62207633 от 20.09.2017 для уплаты транспортного налога в размере 35 280 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24701000) в размере 79 928 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24607404) в размере 79 928 руб., уплаты налога на имущество в размере 7 867 руб.;

- № 76447550 от 06.09.2018 для уплаты транспортного налога в размере 35 280 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24607404) в размере 1 156 руб., уплаты налога на имущество в размере 15 640 руб.;

- № 46298187 от 25.07.2019 для уплаты транспортного налога в размере 35 280 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24607404) в размере 1 156 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24701000) в размере 131 498 руб., уплаты налога на имущество в размере 14 622 руб.;

- № 23187325 от 01.09.2021 для уплаты транспортного налога в размере 35 280 руб., уплаты земельного налога (ОКТМО 24701000) в размере 131 498 руб., уплаты налога на имущество в размере 17 694 руб.

В них имелись расчет налога, данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за указанные периоды, суммы налогов взысканы с Т.:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 05.08.2016 по делу № 2а-898/2016 с Т. недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 16379,37,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 29400,00 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 31.05.2017 по делу № 2а-843/2017 недоимка по налогу на имущество за 2015 г. в размере 7867,00 руб. за 2015 г. недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 35280,00 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 26.11.2019 по делу № 2а-1721/2019 недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 280 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 года в размере 38,81 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 927 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 16.07.2020 по делу № 2а-599/2020 недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 35 280 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 142 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 год в размере 15 640 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 62,95 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 14622,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 35280,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 131498,00 руб. (ОКТМО 24701000) и в размере 1156,00 (ОКТМО 24607404), пени на недоимку за 2018 год за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 5968,91 руб. списаны решением №5516 от 21.12.2022; 

- недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 16086,00 руб. - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 01.08.2023 по делу № 2а-2468/2023 недоимка по земельному налогу (ОКТМО 24607404) за 2015 год в размере 96,00 руб., за 2016 год в размере 1156,00 руб., за 2017 г. в размере 1156,00 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 02.08.2022 недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35280 руб., пени по транспортному налогу в сумме 924 руб. 80 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 и с 02.12.2020 по 14.12.2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16086 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 369 руб. 40 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 131498 руб., пени по земельному налогу в сумме 1524 руб. 51 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 08.04.2022 по делу № 2а-894/2022 недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 35280,00 руб.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов, налогов на имущество, транспортного и земельного налогов и пени: №87719 от 30.10.2021г. по сроку уплаты до 23.12.2021, которое не было исполнено в установленный в нем срок.

Указанное требование в добровольном порядке в установленный в нем в срок административным ответчиком не исполнено. 

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам, транспортному, земельному и налогу на имущество не уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки. 

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново 25.05.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с Т. недоимки по налогам на общую сумму 50 753 руб., а именно:

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 7668.1 руб. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3127,42 руб. за период с 01.03,2021 по 29.10.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 20985,56 руб., за период с 01.03.2021 по 29.10.2021;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 14659,40 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 721,31 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017: пеня в размере 3236,07 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24607404): пеня в размере 355,14 руб., за период с 18.03.2020 по 29.10.2021.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 7867,00 руб. за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 357,09 руб. уменьшено на 52,45 руб. Данная сумма вошла в другой период. Остаток составляет 304,64 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.03.2021 по 29.10.2021 в размере 586,78 руб. уменьшено на 14,22 руб. Данная сумма вошла в другой период. Остаток составляет 572,56 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 24.03.2022 №3355 списано:

- пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2018г. за период с 21.03.2019 по 29.10.2021 в размере 3712,78руб.

- пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2018г. за период с 21.03.2019 по 29.10.2021 в размере 841,94руб.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимок.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с вышеуказанными требованиями к Т., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № 87719 по состоянию на 30.10.2021 должно было быть исполнено Т. до 23.12.2021. В данном случае в указанное требование были включены налоги и начисленные на них пени, которые не были ранее просужены налоговым органом, и срок для взыскания которых не пропущен.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у Т. задолженности, должен исчисляться с 23.12.2021.

Соответственно за принудительным взысканием сумм спорных недоимок УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 23.06.2022.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении Т. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново в установленный срок, так как судебный приказ № 2а-1340/2022 год был вынесен 25.05.2022. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 10.05.2023 данный судебный отменен на основании возражений Т.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 20.06.2025, т.е. за пределами установленного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате спорных недоимок и до момента обращения мировому судье прошло значительное время, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом безусловно пропущен.

УФНС по Ивановской области с административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Ивановский районный суд Ивановской области, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменения налогового законодательства, принятие исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные налоговым органом обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как требование о сроках, в течение которых функция по принудительному взысканию налоговой задолженности должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого суду не представлено. 

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены. 

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ). 

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы спорного налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии поводов для удовлетворения административного искового заявления и по данному основанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Т. о взыскании недоимки по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Т.С. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2025