№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что по сведениям регистрирующих органов, поступивших в налоговый орган, за ответчиком зарегистрированы объекты собственности, подлежащие налогообложению, в связи с чем ответчику были исчислены налоги. По налоговому уведомлению от 09.09.2017 № начислены налоги со сроком исполнения до 01.12.2017, в том числе: налог на имущество за 2014 в размере 11 руб., налог на имущество за 2015 в размере 13 руб., налог на имущество за 2016 в размере 15 руб. В адрес ответчика направлено требование от 21.06.2018 № об уплате задолженности, которое в указанный срок исполнено не было. В 2018 ответчик получила доход, источником которого являлся ООО «Гранат», в размере 89141,63 руб. Налоговым агентом в порядке ст.ст.224-226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) был исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 11588 руб., который не был удержан и перечислен в доход бюджета. По налоговому уведомлению от 03.08.2020 № ответчику был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 11588 руб. со сроком исполнения до 01.12.2020, который уплачен не был. В адрес ответчика направлено требование от 04.06.2021 № об уплате задолженности, которое в указанный налоговым органом срок исполнено не было. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2014 в размере 11 руб., налог на имущество за 2015 в размере 13 руб., налог на имущество за 2016 в размере 15 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 11588 руб.

Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, просив признать в качестве уважительных причин к его пропуску: потери бюджета РФ, в случае неуплаты налоговых платежей и финансовых санкций; необходимость предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направлявшаяся в ее адрес почтовым отправлением судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. 

В соответствии с ч.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Указанные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.400 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, комната (ст.401 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты транспортного налога и налога на имущество установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решениями Совета Надвоицкого городского поселения от 04.10.2006 №47, от 19.11.2024 №47 на территории Надвоицкого городского поселения в спорный период был введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения.

В соответствии с налоговым уведомлением от 09.09.2017 № налоговым органом был исчислен к уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 11 руб., за 2015 в размере 13 руб., за 2016 в размере 15 руб. в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную в пгт.Надвоицы Сегежского района Республики Карелия.

Налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов в срок до 01.12.2017.

28.06.2018 в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 39 руб. и пени 1,99 руб. в срок до 09.08.2018.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По общему правилу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка в 2018 была установлена в размере 13 процентов, если иное не было предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым, периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справке о доходах ФИО1 в 2018 был получен доход в сумме 89141,63 руб. в ООО «Гранат», в связи с чем налоговым агентом начислен налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 11588 руб., который работодателем удержан не был.

В соответствии с налоговым уведомлением от 03.08.2020 № налоговым органом был исчислен к уплате ФИО1: на имущество физических лиц за 2017 в размере 29 руб., за 2018 в размере 43 руб., за 2019 в размере 47 руб. в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную в пгт.Надвоицы Сегежского района Республики Карелия; налог на доходы физических лиц за 2018 в размере 11588 руб., не удержанный налоговым агентом

Налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов «не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах».

04.06.2021 в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 11588 руб. и пени 316,74 руб. в срок до 13.07.2021.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как установлено ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пунктом 9 ст.1 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 руб.

Самое ранее требование № налоговым органом было направлено налогоплательщику 28.06.2018 на сумму, не превышающую 3000 руб., – 40,99 руб.

Поскольку в требовании № срок исполнения был определен сроком уплаты до 09.08.2018, а установленный законом порог задолженности на данную дату не был преодолен, обращение в суд в силу приведенных выше законоположений могло быть осуществлено не позднее 09.08.2021.

В период трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. с 09.08.2018 до 09.08.2021 общая сумма задолженности превысила 3000 руб. и составила 11945,73 руб. (требование 2984).

В связи с этим в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ срок на обращение в суд за принудительным взысканием по указанным требованиям истек 13.01.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы РК обратилось к мировому судье судебного участка Пудожского района РК только 12.03.2025.

Определением мирового судьи судебного участка Пудожского района РК от 17.03.2025 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

23.05.2025 административный истец обратился в Пудожский районный суд РК с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, обращение административного истца за взысканием задолженности осуществлено за пределами установленного срока обращения в суд. 

Факт пропуска срока на обращение за исковым заявлением признается самим истцом, в связи с чем им заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В силу п.5 ст.48 НК РФ, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока по мотивам, указанным административным истцом, полагая, что указанные им причины не являются уважительными.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, к материалам дела не представлено.

При таких обстоятельствах требования о взыскании обязательных подлежат отклонению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ оснований для отнесения судебных издержек на административного ответчика не имеется, тогда как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025.

Судья Точинов С.В.