№2а-209/2025

50RS0034-01-2024-003711-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Долгополовой С.А., при секретаре судебного заседания Лаишевой В.И.,

рассмотрев административное дело № 2а-209/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,- 

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1, о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 4 491 рубль за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала, представила письменные пояснения по делу. Дополнительно пояснила суду, что у административного ответчика отрицательное сальдо на ЕСН и все денежные средства, которые поступают на него, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ признаются единым налоговым платежом и распределяются по имеющимся долгам. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по пене, так как денежные средства поступившие на ЕНС 06.02.2025г были зачтены в уплату по налогу на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явилась, представила заявление о прекращении производства по административному делу в связи с произведенной оплатой от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4491 рубль с указанием наименования платежа «налоговый платеж по гражданскому делу №2а-209/2025». 

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям: 

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок №351. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей №351 судебного участка Павлово-Посадского судебного района МО было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным ст.48 НК РФ.

Налогоплательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В рамках административного иска, инспекция взыскивала задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за периоды:

- ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 423руб. – налог на имущество, 4182руб. – транспортный налог.

- ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 423руб. – налог на имущество, 4182руб. – транспортный налог.

- ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 423руб. – налог на имущество, 4182руб. – транспортный налог.

- ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 263руб. – налог на имущество.

В установленные законом сроки, налоги оплачены не были.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п.6 ст.45 НК РФ Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете, на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ - обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм., денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании п.8 ст.45 НК РФ - принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.48 НК РФ - в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в общей сумме 25109.18руб., из них налогов - 20876руб., пени 4233.18руб.

ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией с ЕНС были списаны суммы налога в размере 4182руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 1224руб., (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.) по которым налоговый орган пропустил сроки на взыскание.

На ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС числилось отрицательное сальдо в общей сумме по налогам, из которой:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4182 руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4182 руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4182 руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1046 руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 309 руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 423 руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 423 руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423 руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 263 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 150 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС поступил ЕНП в сумме 150 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС поступил ЕНП в сумме 15463.01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. из поступивших на Единый налоговый счет единого налогового платежа налоговый орган принял в счет погашения транспортного налога суммы:

4182 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; 4182 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; 4182 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; 1046 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, вся задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ. из поступивших на Единый налоговый счет единого налогового платежа налоговый орган принял в счет погашения налога на имущество суммы: 

609 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 423 руб. ща ДД.ММ.ГГГГ 423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 263 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, вся задолженность была погашена. 

ДД.ММ.ГГГГ. из поступивших на Единый налоговый счет единого налогового платежа налоговый орган принял в счет погашения пени - 30.01руб.

Расчет пени для включения в иск: 7144 руб. 89 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 4233.18руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.+2911.69руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - 1183 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5961 руб. 89 коп.

Пени были частично уменьшены в размере 1440.88руб. (ДД.ММ.ГГГГ.), в размере оплаченных пени 30.01руб. (ДД.ММ.ГГГГ.). Итого 5961,89-1440,88-30,01=4491руб.

Таким образом общая сумма пени по иску 4521,01руб. была уменьшена до 4491руб. ко взысканию.

Сроки на взыскание налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не пропущены, поскольку в соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-Ф3 от 14.07.2023г. «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» - с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Ранее налогоплательщику выставлялись Требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ. направленные почтой заказными письмами. На момент выставления указанных требований действовала норма права: в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности не превысила 10000 руб., налоговый орган в суд на взыскание задолженности не выходил.

Согласно ст.69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из представленных в суд документов следует, что на ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо в общей сумме 28455руб., из них налогов (НДФЛ) - 15893руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени 11287.87руб., штраф - 1274.13руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС поступили денежные средства признанные ЕНП в сумме 4491руб. Данные денежные средства были зачтены в уплату задолженности по Налогу на доходы физических лиц (20384руб.-4491руб.=15893руб., выписка прилагается).

С ДД.ММ.ГГГГ. деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя. Теперь в первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую - текущий НДФЛ, в третью - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую - все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы. 

В случае с недоимкой сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним. Если на платежи с одинаковой датой денег не хватает, средства распределяются пропорционально всем задолженностям.

В связи с чем, обязанность ФИО1 по уплате пени в размере 4491 руб., заявленная в рамках данного административного дела, осталась неисполненной. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 4 491 руб.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 4 491 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 4000 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)

ИНН получателя -7727406020,

КПП получателя - 770801001,

Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983,

Кор.счет - 40102810445370000059 

КБК 18201061201010000510

ИНН должника: 503509543016

УИН: №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: единый налоговый платеж

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение. 

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025г.

Судья С.А. Долгополова