Дело № 2а-571/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000748-39 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, 

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 06.11.2024. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, однако, в установленный законом срок ответчиком не были оплачены налоги, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. 

В связи с введением института ЕНС Управлением ответчику было выставлено требование об уплате налога № от 27.06.2023, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-390/2025 от 05.03.2025 о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10334,91 рублей, который отменен определением мирового судьи 26.03.2025 года, в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа. 

Административный истец, с учетом поданного уточнения к исковому заявлению от 04.08.2025 года, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 06.11.2024 в общей сумме 7347,60 руб., начисленную на недоимку по налогам за 2021 и 2022 гг. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте предварительного слушания дела извещен надлежащим образом. Представил суду письменные возражения по существу требований, в которых в удовлетворении административного иска просил отказать. 

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. 

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса РРФ, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в 2021 и 2022 гг. являлся плательщиком 

налога на имущество физических лиц:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

транспортного налога:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

земельного налога:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год, которое направлено 19.09.2022, что подтверждается списком почтовой отправки №. В установленные сроки налоги не уплачены.

Решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 24.09.2024 года по делу № 2а-679/2024 с ФИО1, ИНН №, взысканы в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ИНН 

<

***>, задолженность по налогам и пени на общую сумму 8572 (восемь тысяч пятьсот семьдесят два) руб. 09 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 6244 руб. 46 коп.; налог на имущество за 2020 год в сумме 727 руб. 00 коп.;- налог на имущество за 2021 год в сумме 800 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по 16.10.2023 в сумме 800 руб. 63 коп. Во взыскании задолженности по недоимке транспортного налога за 2014 год в сумме 7602 руб. 00 коп.; транспортного налога за 2015 год в сумме 1017 руб. 14 коп.; транспортного налога за 2016 год в сумме 8145 руб. 00 коп.; земельного налога за 2016 год в размере 6077 руб. 00 коп.; земельного налога за 2019 год в размере 810 руб. 00 коп.; налога на имущество за 2014 год в сумме 98 руб. 00 коп.; налога на имущество за 2015 год в сумме 121 руб. 00 коп.; налога на имущество за 2016 год в сумме 141 руб. 00 коп.; налога на имущество за 2016 год в сумме 497 руб. 00 коп. и пени по ним отказано. Решение вступило в законную силу 11.11.2024 года.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №81423470 от 20.07.2023 об уплате налогов за 2022 год. В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с неоплатой в установленный законом срок налогов, административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 05.08.2024 отказано в принятии заявления Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по имущественному, земельному налогу и транспортному налогу за 2022 г., пени, на общую сумму 12323,46 руб.

Решением Гвардейского районного суда калининградской области от 19.08.2025 по делу № 2а-599/2025 в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 года, транспортному налогу за 2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2022 года и пени в сумме 3957,46 р. отказано связи с пропуском сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ для принятия принудительных мер взыскания. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

Поскольку пени могут начисляться только на недоимку, в отношении которой своевременно приняты меры взыскания или уплаченную добровольно за пределами установленных законом сроков и, учитывая решение Гвардейского суда от 19.08.2025 по делу № 2а-599/202, которым отказано во взыскании с ФИО1 налогов за 2022 г., в связи с пропуском сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, требования истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогам за 2022 г. являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2021 год была погашена 06.11.2024, сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ не пропущены, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 г., начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 06.11.2024, являются правомерными.

Вместе с тем, суд считает необходимым привести свой расчет, поскольку административным истцом необоснованно начислены пени на суммы недоимки налогов за 2022.

Таким образом, общая сумма задолженности, на которую подлежит начислению пени составляет 7044.46 руб. (транспортный налог за 2021 г. 6244,46 р. + налог на имущество за 2021 г. 800 р.). 

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что сумма пеней за период с 08.02.2024 по 06.11.2024 (272 дня) за период заявленный в иске и подлежащая взысканию составляет 1086,25 рублей, исходя из следующего расчета: 

за период с 09.02.2024 по 28.07.2024 пени составили 642.45 руб. (7044.46 руб. * 171 дн/300 * 16%)

за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 пени составили 207.11 руб. (7044.46 руб. * 49 дн/300 * 18%)

за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 пени составили 187.38 руб. (7044.46 руб. * 42 дн/300 * 19%)

за период с 28.10.2024 по 06.11.2024 пени составили 49.31 руб. (7044.46 руб. * 10 дн/300 * 21%)

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 06.11.2024 в общей сумме 1086,25 рублей, являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика своевременно неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 06.11.2024 в сумме 1086 рублей 25 копеек. 

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 7 октября 2025 года.

Судья: Е.Н. Гусева