Административное дело № 2а-313 \2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года Краснодарский край, г. Апшеронск 

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Бахмутова А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

31.01.2020 г. Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4 999 рублей 29 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 на праве собственности с 28.06.2016г., принадлежит легковой автомобиль марки Киа Сид 2010 года выпуска. 

Кроме этого, ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу: Краснодарский край Апшеронский район, 

<

адрес> а так же собственником расположенным на нем жилого дома, общей площадью 80,33 кв.м., жилой площадью 34,16кв.м., право на который у ФИО1 возникло - 28.07.2004 г. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 г. № с расчетом транспортного, земельного налога а так же налога на имущество, которое ФИО1 в установленный в нем (уведомлении) срок, не исполнила. 

Требование налогового органа от 31.01.2019г. № об уплате недоимки по указанным в нем видам налога по состоянию на 31.01.2019г., ФИО1 в установленный срок исполнено не было. 

Недоимка административного ответчика по транспортному налогу согласно расчету налогового органа приведенного в административном иске составила 2 725 рублей, пеня 40 рублей 54 копейки, по земельному налогу - 1 556 рублей, пеня - 23 рубля 15 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 645 рублей, пеня - 09 рублей 60 копеек. 

Поскольку образовавшаяся недоимка своевременно уплачена ФИО1 не была, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа. 

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и сборам, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 20.09.2019 года в связи с поступившими на него возражениями должника. 

В административном иске налоговый орган просит суд рассмотреть заявленный административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю недоимку в общей сумме 4999 рублей 29 копеек. 

31.01.2020 г. административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 было принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Определением от 31.01.2020 года по административному делу назначена подготовка к судебному разбирательству. 

В целях представления административным ответчиком в суд отзыва, объяснений, возражений по существу заявленных требований, определением суда от 31.01.2020 г. ФИО1 был установлен десятидневный срок для предоставления таких документов со дня получения ею копии судебного акта от 31.01.2020г.

Копия определения суда и судебное извещение по делу были направлены судом в адрес ответчика заказной почтовой корреспонденцией - 03.02.2020 г.

Факт регистрации ФИО1 по месту направления судом почтовой корреспонденции подтвержден адресной справкой ОВМ ОМВД России по Краснодарскому краю от 05.02.2020 г. 

14.02.2020 г. определение суда от 31.01.2020 г., было возвращено почтовым отделением связи по причине истечения срока хранения заказной корреспонденции, и поступило в суд - 17.02.2020г. 

Заявленная к возмещению в иске сумма недоимки не превышает 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 291 КАС РФ). Следовательно, возможность рассмотрения административного иска по существу в порядке упрощенного (письменного) производства не зависит от волеизъявления сторон, что следует из разъяснений, содержащихся п. 71 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, выяснение мнения административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не требуется. 

В соответствии с положениями ч.3 ст. 292 КАС РФ, и п.71 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" определением суда от 17.02.2020 г. определено рассмотреть административный иск МИФНС № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Так, согласно абзацам 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье судебного участка № Апшеронского района Краснодарского с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 11.09.2019г. он был вынесен, но в последствие отменен мировым судьей 20.09.2019 г. в связи с поступившими на него возражениями должника ФИО1 

С административным иском в суд налоговый орган обратился 31.01.2020 г., то есть с соблюдением процессуального срока, предусмотренного положениями абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. 

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ по уплате транспортного и земельного налога, а так же налога на имущество за 2017г. 

В силу положений ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства налоговые обязательства владельцев транспортных средств на территории Краснодарского края, помимо норм главы 28 НК РФ, регулируются Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ.

Земельный налог, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, является местным налогом (ст. 15 НК РФ), устанавливается названным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 1 статьи 387), которые при этом определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты земельного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 2 ст. 387 НК РФ ).

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ); она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 и 3 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, имущество, в том числе и объект незавершенного строительства. 

В силу статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2); при этом в случаях определения рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3). Приведенные законоположения предусматривают, таким образом, преимущество, в том числе для целей налогообложения, в применении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости земельного участка, перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель.

Судом на основании представленных налоговым органом письменных доказательств установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты подлежащие налогообложению: легковой автомобиль марки Киа Сид 2010 года выпуска; земельный участок, по адресу: Краснодарский край Апшеронский район, 

<

адрес>, а так же расположенный на нем жилой дом, общей площадью 80,33 кв.м., жилой площадью 34,16 кв.м., право на который у ФИО1 возникло - 28.07.2004 г. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 г. с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2017 г., которое ФИО1 в установленный законом срок не исполнено. 

Недоимка административного ответчика по транспортному налогу за 2017г. согласно расчету налогового органа приведенного в административном иске составила 2 725 рублей, по земельному налогу за этот же налоговый период - 1 556 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за 2017г.) - 645 рублей. 

Расчет недоимки, произведенный налоговым органом в исковом заявлении, судом проверен, признан правильным. 

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

31.01.2019 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате недоимки по налогу по трем видам налога по состоянию на 31.01.2019г., которое ФИО1, в установленный законом срок исполнено не было. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по оплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 была начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 40 рублей 54 копейки, земельного налога в сумме 23 рубля 15 копеек 31 и налога на имущество в размере 09 рублей 60 копеек. 

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога за 2017г., что подтверждается данными оперативного учета налогового органа, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд находит исковые требования налогового органа к ней обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного и земельного налога, налога на имущество судом не установлены.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

Применительно к п. 6 ст. 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст.ст. 52, 333.19 НК РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 290,293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017г. 2 725 рублей, пеню - 40 рублей 54 копейки, недоимку по земельному налогу за этот же налоговый период в сумме 1 556 рублей, пеню - 23 рубля 15 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017г. в размере - 645 рублей, пеню - 09 рублей 60 копеек, а всего взыскать 4 999 рублей 29 копеек. 

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета МО Апшеронский район Краснодарского края согласно установленным нормам отчисления, государственную пошлину в размере 400 рублей 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Судья А.В. Бахмутов