Дело № 2а-12/2025

УИД 69RS0018-01-2024-000944-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 г. г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Песоцкой Е.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Беляковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с вышеуказанным исковым заявлением, с учетом дополнительных пояснений, мотивировав требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком. За налогоплательщиком образовалась задолженность в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 317 руб. 40 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года – 8 798 руб. 03 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Представил дополнительные пояснения, согласно которым пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019, 2021 годы и по транспортному налогу за 2020, 2021 годы не представлены к взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о дате судебного заседания, направленная в его адрес корреспонденция вернулась с отметкой «истек срок хранения». 

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика и представителя административного истца.

Исследовав представленные сторонами доказательства и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Тверской области от 16.08.2024 судебный приказ от 08.04.2024 № 1111 (СП № 2а-684/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен в связи представлением налогоплательщиком возражений. В установленный законом срок после отмены судебного приказа УФНС России по Тверской области обратилось в районный суд.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната). 

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тверской области, которое является правопреемником Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к УФНС России по Тверской области.

В спорный период 2022 года годов ФИО1 являлся собственником помещения по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось заказным письмом налоговое уведомление от 24.07.2023 года о необходимости уплатить в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20 330 руб., которое административным ответчиком полностью не исполнено, в связи с чем у него образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 317 руб. 40 коп.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате: земельного налога за 2022 года, транспортного налога за 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года в связи с чем у ответчика образовалась задолженность по пени в общей сумме 8 798 руб. 03 коп.

В связи с неуплатой налога и пеней административному ответчику заказным письмом направлено требование № 16885 от 09.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По смыслу положений ст.69, 70 НК РФ, с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Требование в установленный срок административный ответчик не исполнил, задолженность не оплатил, в связи с чем истец, как указано выше, обратился к мировому судье судебного участка № 36 Тверской области, а в последующем, после отмены судебного приказа, в Лихославльский районный суд.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, стороной административного ответчика не оспаривается.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 317 руб. 40 коп, пени за неуплату земельного налога за 2022 год, пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года в общей сумме 8 798 руб. 03 коп.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 103, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Тверской области (ИНН 

<

***>) 12 115 руб. 43 коп., из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 317 руб. 40 коп

- пени за неуплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года в общей сумме 8 798 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2025 г.

Председательствующий судья Е.Н. Песоцкая