2а-934/2024

62RS0025-01-2024-001677-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

с участием административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

по земельному налогу:

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплату 01.12.2021;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12 2020;

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 03.12.2018 по 11.12.2023, всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, в порядке п.4 ст.85 НК РФ за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем, ФИО1 были начислены налоги и были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет), № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (почтой). В связи с наличием недоимок, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. 

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО2 не уплатила сумму задолженности по налогам и пени, указанные в направленном в ее адрес требовании в установленный срок. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени на общую сумму в размере 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участкам № судебного района Скопинского районного суда 

<

адрес> вынес судебный приказ №2а-113/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени в общей сумме № В связи с поступившими возражениями от должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ И.о. мирового судьи судебного участкам № судебного района Скопинского районного суда 

<

адрес> вынес определение об отмене судебного приказа. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоги, сборы, страховые взносы уплачиваются с использованием единого налогового платежа (ЕНП). ЕНП зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), денежные средства с которого распределяются между обязательствами налогоплательщика в соответствии со ст.45 НК РФ. С учетом изменений внесенных в ст.45 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №389-ФЗ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учетной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, указанной в п.8 ст.45 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога и пени, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство в части взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на имущества физических лиц: за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу: за 2018 год в размере 27,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, прекращено.

Административный истец УФНС России по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

От административного истца УФНС России по 

<

адрес> в суд поступили письменные пояснения по делу ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании полностью признала административные исковые требования УФНС России по Рязанской области о взыскании о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 28.07.2023 №ЕД-7-4/497, с 20.11.2023 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 8 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

На основании ст.2 Закона Рязанской области № 76-ОЗ от 22 ноября 2002 года налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил включительно 10 рублей.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником движимого и недвижимого имущества: 

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: № №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, общедолевая собственность №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ; 

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, общедолевая собственность 2/3, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ; 

- земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, общедолевая собственность 2/3, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, общедолевая собственность 2/3, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пгт.Павелец, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением РЭО Госавтоинспекции МОМВД России «Скопинский» от ДД.ММ.ГГГГ б/н, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195556793, от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195552598, от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195552590, от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195552583, от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195552581, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-195510662, имеющимися в деле.

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных: автомобиля, земельных участков, жилого дома, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1 налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании:

- земельного налога за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании:

- земельного налога за 2017 год: в размере 

<

данные изъяты>

- налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 

<

данные изъяты>.; 

за 2018 года в размере 

<

данные изъяты> руб.; за 2019 года в размере 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании:

- транспортного налога за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- земельного налога: за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>

- налога на имущество физических лиц: за 2020 год: в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании:

- транспортного налога за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- земельного налога за 2021 год: в размере 

<

данные изъяты>

- налога на имущество физических лиц за 2021 год: в размере 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании:

- транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- земельного налога за 2022 год: в размере 

<

данные изъяты>.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Данные уведомления были направлены административному ответчику посредством почтовой связи и через личный кабинет налогоплательщика, то есть порядок направления уведомлений об уплате налогов административным истцом соблюден. Данный факты подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, списком № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющимися в деле. Однако, уплата, произведена не была.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В судебном заседании также установлено, что ФИО4 имел личный кабинет налогоплательщика. 

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. 

В соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности), в связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования были направлены ФИО2 через личный кабинет, что подтверждается копиями скриншотов из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 о получении вышеуказанных требований.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, в связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность, переданная из ОКНО при переходе в единый налоговый счет (ЕНС), на 01.01.2023г.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (после введения в ЕНС) – в размере 

<

данные изъяты> руб.

Судом установлено, что ввиду наличия на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо на ЕМС ФИО1, в том числе в связи с отсутствием уплаты по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимки в размере № руб. и пени в размере № руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет. Данные факты подтверждаются вышеуказанным требованием, копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 о получении вышеуказанного требования.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб. Данный факт подтверждается решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющимся в деле.

Вместе с тем, согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст.48 НК РФ. Согласно ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах принудительного к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Из имеющихся в деле документам усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени не исполнил, сумму налогам и пени не оплатил.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке недоимки и пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок - ДД.ММ.ГГГГ в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог в размере 

<

данные изъяты>

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-113/2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-113/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 22.07.2024, о чем свидетельствует штамп на конверте.

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным иском. 

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент подачи настоящего административного искового заявления в суд не уплачена задолженность по:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

по земельному налогу:

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплату 01.12.2021;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12 2020;

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 03.12.2018 по 11.12.2023, всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, с учетом признания административным ответчиком предъявленных к ней требований, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в размере 

<

данные изъяты> копеек, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу:

- за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2024 года. 

Судья –