Дело № 2а-172/2025

УИД 18RS0004-01-2024-012227-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года п. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кунгурцева Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Никитине Д.И.,

с участием: 

законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

представителя административного ответчика по письменному ходатайству – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление ФНС России по УР (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, являющейся плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнена обязанность, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, об уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 в 2022 году получено в порядке дарения недвижимое имущество:

– земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объекта на 01 января 2022 года составила 226184 рубля, с учетом размера доли кадастровая стоимость составила 113092 рубля;

– Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объекта на 01 января 2022 года составила 1420457 рублей 03 копейки, с учетом размера доли кадастровая стоимость составила 710228 рублей 52 копейки.

Таким образом, размер дохода от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2022 год составляет 823320 рублей 52 копейки, сумма налога 107032 рубля (823320.52 руб. х 13%).

В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений, документов или предоставление налоговой декларации. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена.

За неуплату сумм налогов и сборов в срок предусмотренный законодательством, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в общей сумме 12504 рубля 52 копейки.

По фактам не уплаты сумм налога и не предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 года, в отношении ФИО1, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к налоговой ответственности № от 07 декабря 2023 года, в соответствии с которым ФИО1 – доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 107032 рубля 00 копеек, а также ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа: 

– по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2675 рублей 75 копеек

– по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2006 рублей 88 копеек.

Указанное решение вступило в законную силу и не обжаловалось.

О наличии задолженности об уплате задолженности по налогам, пени, в адрес ФИО1 направлено требование № от 19 февраля 2024 года об уплате налога в срок до 15 марта 2024 года. В установленный срок требование не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка Кезского района судебный приказ № от 22 мая 2024 года о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями ФИО1

На основании изложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со статьями 286,126 главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просят взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам, штрафам и пени в размере 124219 рублей 15 копеек, в том числе: по налогам в размере 107032 рубля 00 копеек, штраф в размере 4682 рубля 63 копейки; пени по налогам в размере 12504 рублей 52 копейки.

Определением суда от 07 февраля 2025 года привлечен ФИО2, являющейся опекуном недееспособной ФИО1

В судебное заседание представитель УФНС России по УР извещенный надлежащим образом в суд не явился. 

Административный ответчик извещен надлежащим образом в суд не явилась. 

Опекун административного ответчика ФИО2 и представитель по письменному ходатайству ФИО3 административные исковые требования признали в полном объеме.

Суд, в силу статьи 150 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по УР состоит на налоговом учете физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). 

Согласно положениям статьи 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. 

В судебном заседании установлено, что в ФИО1 в 2022 году получено в порядке дарения недвижимое имущество:

– земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, размер доли 1/2, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объекта на 01 января 2022 года составила 226184 рубля, с учетом размера доли кадастровая стоимость составила 113092 рубля;

– Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объекта на 01 января 2022 года составила 1420457 рублей 03 копейки, с учетом размера доли кадастровая стоимость составила 710228 рублей 52 копейки.

Таким образом, размер дохода от получения недвижимого имущества в порядке дарения за 2022 год составляет 823320 рублей 52 копейки, сумма налога 107032 рубля (823320.52 руб. х 13%).

Решением Кезского районного суда Удмуртской Республики от 30 сентября 2021 года ФИО1 признана недееспособной.

Актом о назначении опеки № от 18 октября 2022 года опекуном ФИО1 назначен ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. 

Пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. 

Поскольку ФИО1 на период времени, за который взыскивается задолженность, являлась недееспособной, то ее обязанность по уплате налогов возлагается на ее опекуна – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. 

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно части 1 статьи 157 КАС РФ, заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. 

В случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В определении суда должны быть указаны условия утверждаемого соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (часть 3 названной статьи). 

Суд принимает признание административного иска опекуна административного ответчика ФИО1 – ФИО2 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в размере 124219 рублей 15 копеек, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. 

Опекун административного ответчика ФИО1 – ФИО2 административные исковые требования УФНС России по УР признал добровольно и осознанно, о чем имеется написанное собственноручно заявление ФИО2 от 26 марта 2025 года 

Заявленные требования не противоречат закону, не нарушают прав и интересов других лиц, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4727 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с опекуна ФИО1 (ИНН №) в лице ее опекуна ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***> в Отделение Банка России г. Тула // УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500, номер счета 40102810445370000059), ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510): задолженность по налогам, штрафам и пени в размере 124219 рублей 15 копеек, в том числе:

- по налогам в размере 107032 рубля 00 копеек,

- штраф в размере 4682 рубля 63 копейки; 

- пени по налогам в размере 12504 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице ее опекуна ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4727 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Кунгурцев