Дело № 2а-456/2025

УИД: 23RS0028-01-2025-000460-05 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 21 августа 2025 г.

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Лебенко Н.М., 

при помощнике судьи Костомаровой Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. 

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка №172 Лабинского района вынесен судебный приказ №2а-86/2025 от 23.01.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 61246,13 рублей. Определением от 06.02.2025 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

У налогоплательщика по состоянию на 04.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122 478,24 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.06.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 473,09 рублей, в том числе налог – 24 962,96 рублей, пени – 9510,13 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 97,43 рублей;

- имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 24865,53 рублей;

за следующие объекты собственности:

- жилой дом, адрес: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 190,6, дата регистрации права 20.02.2013 года;

- здание ресторана, адрес: 

<

Адрес>, 27, кадастровый 

<

Номер>, площадь 329,5, дата регистрации права 30.09.2011 года.

- земельный участок, адрес: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 608600, дата регистрации права 01.02.2017 года;

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 9510,13 рублей;

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 года 

<

Номер> на сумму 124548,88 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 34473,09 рублей, в том числе по налогам за 2023 год – 24962,96 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца – МИФНС России №5 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, против удовлетворения исковых требований возражал.

Исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных суду документов следует, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка №172 Лабинского района вынесен судебный приказ №2а-86/2025 от 23.01.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 61246,13 рублей. 

Определением от 06.02.2025 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 20.06.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 473,09 рублей, в том числе налог – 24 962,96 рублей, пени – 9510,13 рублей. 

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, по состоянию на 20.06.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 473,09 рублей, в том числе налог – 24 962,96 рублей, пени – 9510,13 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 97,43 рублей;

- имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 24865,53 рублей;

за следующие объекты собственности:

- жилой дом, адрес: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 190,6, дата регистрации права 20.02.2013 года;

- здание ресторана, адрес: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 329,5, дата регистрации права 30.09.2011 года.

- земельный участок, адрес: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 608600, дата регистрации права 01.02.2017 года;

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 9510,13 рублей;

Данные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, со страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по, уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 года №1043 на сумму 124548,88 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено судом, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия и возражение на административное исковое заявление.

Доводы возражений ФИО1 судом не приняты ввиду следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

<

данные изъяты>

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При формировании сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года по налогоплательщику ФИО1 учтены суммы по неисполненной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 20.06.2025 года у ФИО1 отражена задолженность в размере 34 473,09 рублей, в том числе налог – 24 962,96 рублей, по пене – 9510,13 рублей. 

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года по платежному документу, признаются ЕНП и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанному налогоплательщиком в платежном документе.

По пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обращалась в суд с заявлением от 16.10.2023 г., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Далее инспекцией были поданы заявления по сроку, установленному пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ от 10.01.2024 срок для обращения в суд - до 01.07.2024г., (заявления от 11.12.2023г. и от 10.04.2024г.)

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд также в срок установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что после подачи предыдущего заявления от 10.04.2024 и до подачи настоящего заявления образовалось сумма задолженности более 10 000,00 руб., следовательно, срок для обращения в суд с данным заявлением составляет до 01.07.2025года.

Так инспекция обратилась в срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 22061 от 06.12.2024г. в сумме 61 246.13руб., мировым судьей судебного участка № 172 вынесен судебный приказ 2а- 86/2025 от 23.01.2025г., определением от 06.02.2025г. об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

Согласно абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган направил в Лабинский районный суд настоящее административное исковое заявление 20.06.2025г. Заявление принято в производство суда 03.07.2025г., до истечения шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (до 06.08.2025).

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске срока подачи административного искового заявления не соответствует фактическим обстоятельствам дела и подлежит отклонению.

В настоящем деле рассматриваются требования инспекции о взыскании задолженности по налогам з размере 34 473 руб. 09 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 895 руб. по сроку уплаты 02.12.2025, земельный налог за 2023 год в размере 97,43 руб., и и пени, начисленные за период с 10.04.2024 по 06.12.2024 в размере 9 510,13 руб.

Соответственно доводы административного ответчика об имеющихся решениях суда об отказе во взыскании задолженности за иные периоды, а также доводы о пропуске срока взыскания задолженности за 2018 год не подлежат рассмотрению в настоящем деле, так как указанная задолженность не является предметом спора по настоящему делу.

Требования административного ответчика о признании задолженности безнадежной и об обязании инспекции внести изменения в учетную систему не могут быть рассмотрены в настоящем деле, так как заявлять какие либо требования ФИО1 вправе только при подаче иска с соблюдением норм КАС РФ и досудебного порядка.

По доводу налогоплательщика об оплате задолженности за 2023 год Инспекция сообщает следующие.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная е наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 10 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Система ЕНС предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Соответственно, все платежи, произведенные административным ответчиком после 01.01.2023 были учтены в качестве ЕНП и в дальнейшем распределены в счет погашения задолженности в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ.

Фактически задолженность по налогам за 2023 год была оплачена только в части, в связи с чем, после отмены судебного приказа № 2а-86/2025 от 23.01.2025г., о взыскании задолженности в размере 61 246.13руб., в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 42 198 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 9 538 руб. и пени 9 510,13 руб., Инспекцией было направлено настоящее административное исковое заявление на сумму задолженности с учетом произведенной частичной оплаты. А именно, о взыскании задолженности по налогам в размере 34 473 руб. 09 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 895 руб. по сроку уплаты 02.12.2025, земельный налог за 2023 год в размере 97, 43 руб. и пени в размере 9 510,13 руб.

Произведенная налогоплательщиком оплата от 22.12.2024 г. в сумме 13 914 рублей поступила в качестве ЕНП и была распределена на следующие налоги :

-земельный налог:

по ОКТМО 03630425 за период 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022 года) в размере 2464,35 рублей;

по ОКТМО 03630416 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 267,81 рублей;

по ОКТМО 03630425 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 359,51 рублей;

- налог на имущество: 

по ОКТМО 03630416 за период 2021 год (срок уплаты 01.12.2022 года) в размере 8939,03 рублей.

по ОКТМО 03630416 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 1883,30 рублей;

Произведенная налогоплательщиком оплата от 22.12.2024 г. в сумме 13 914 рублей поступила в качестве ЕНП и была распределена на следующие налоги :

- налог на имущество:

по ОКТМО 03630416 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 7501,31 рублей;

-земельный налог:

по ОКТМО 03630425 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 1431,97 рублей;

по ОКТМО 03630416 за период 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года) в размере 1066,72 рублей;

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000,0 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю (ИНН 

<

***>) к ФИО1 ( 

<

данные изъяты>) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 34 473,09 рублей, в том числе налог – 24 962,96 рублей, по пене – 9510,13 рублей (тридцать четыре тысячи четыреста семьдесят три) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий одного месяца со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в материале дела Лабинского районного суда Краснодарского края № 2а-456/2025.

Копия верна:

Судья Н.М. Лебенко