Дело № 2а-3516/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 сентября 2017 года город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В., 

при секретаре Назаровой К.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2014 год и пени, 

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее - МРИФНС № 7 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2014 год и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. МРИФНС России № 7 по Саратовской области на основании ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 18180 рублей, за 2014 год в размере 26 316 рублей 83 копейки, по объектам налогообложения: помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: 

<

адрес>; строению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: 

<

адрес>; помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: 

<

адрес>; зданию с кадастровым номером №, расположенному по адресу: 

<

адрес>. Также МРИФНС России №7 по Саратовской области ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в размере 9 233 рубля, за земельный участок c кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговые уведомления № и №. Однако в установленный срок налоги не были уплачены. За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени в размере 1486 рублей 83 копейки, за период с 

<

дата> по 

<

дата> (297 дней), исходя из суммы недоимки 18 180 рублей, которые рассчитываются следующим образом: 297* 18180*0,000275. Также налогоплательщику начислены пени в размере 27 рублей 93 копейки, за период со 

<

дата> по 

<

дата> (11 дней), из расчета 11*9233*0,000275. Налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 

<

дата>. Также налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 

<

дата>. Данные требования удовлетворены не были. МРИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 

<

дата> был вынесен судебный приказ. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова, было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 26316 рублей 83 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1486 рублей 83 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 9233 рубля, пени по земельному налогу в размере 27 рублей 93 копейки, а всего 37 064 рубля 59 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом положений п. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2013 и 2014 годах собственником 1/2 доли следующих нежилых помещений: помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 3 636 045 рублей; строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> инвентаризационной стоимостью3 230 051 рубль; помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> инвентаризационной стоимостью 3 463 751 рубль; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 1 629 922 рубля (л.д. 19-20, 21-22, 60-63).

Принадлежность данных нежилых помещений и их инвентаризационная стоимость административным ответчиком не оспорены. 

Из ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) следует, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п. 1-6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Исходя из буквального толкования этой нормы, при исчислении налога следует учитывать инвентаризационную стоимость всего имущества, затем сумму налога делить на каждого из собственников пропорционально их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Согласно решению Энгельсского городского Совета депутатов от 26 ноября 2009 года № 201/02 «О налоге на имущество физических лиц» с 1 января 2011 года на территории города Энгельса установлена ставка налога на имущество физических лиц стоимостью по нежилым помещениям стоимостью свыше 1 000 000 рублей – 1%.

Согласно решению Энгельсского городского Совета депутатов от 27 ноября 2014 года № 52/01 «О налоге на имущество физических лиц» с 

<

дата> на территории 

<

адрес> установлена ставка налога на имущество физических лиц стоимостью по нежилым помещениям стоимостью от 1 000 000 рублей до 5 000 000 рублей – 1%.

Таким образом, начисленный налог на имущество, принадлежащее ФИО1 за 2013 год и 2014 годы с учетом перерасчета составляет 26 316 рублей 83 копейки, что подтверждается расчетом указанном в налоговым уведомлении № от 

<

дата> (л.д. 18) и налоговом уведомлении № от 

<

дата> (л.д. 19-20). Данный расчет правильности исчисления налога судом проверен и сомнений не вызывает. 

По правилам ст. 62 КАС РФ административным ответчиком расчет налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы не оспорены и доказательств опровергающих данный расчет суду не предоставлено. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с 

<

дата> (л.д. 21, 60-62) являлась собственником 1/2 доли земельного участка c кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 1 342 984 рубля 52 копейки.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ)/

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Земельный налог на территории города Энгельса в 2014 году был установлен решением Энгельсского городского Совета от 6 ноября 2008 года № 15/02 «О земельном налоге» с изменениями, согласно которому в п. 2 установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента в отношении земельных участков, не указанных в подп. 2.1-2.5 настоящего пункта.

Таким образом, начисленный земельный налог ФИО1 за 2014 год составляет 9 233 рубля, что подтверждается расчетом указанном в налоговым уведомлении № от 

<

дата> (л.д. 19-20). Данный расчет судом проверен и сомнений не вызывает. 

По правилам ст. 62 КАС РФ административным ответчиком расчет земельного налога за 2014 год и кадастровая стоимость земельного участка, период владения не оспорены и доказательств опровергающих данный расчет суду не предоставлено.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано выше ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 

<

дата> и № от 

<

дата> с предложением уплатить их до 

<

дата> и 

<

дата>.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования № от 

<

дата> (л.д. 11, 12), № от 

<

дата> (л.д. 13, 14) об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы и соответствующих сумм пени.

Налоговые требования ФИО1 исполнены не были. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за период со 

<

дата> по 

<

дата> (дата требования всего 11 дней) по неоплаченному налогу за 2014 год в размере 9 233 рубля, что составляет 27 рублей 93 копейки из 1/300 ставки рефинансирования 8,25% (л.д. 17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за период с 

<

дата> по 

<

дата> (297 дней) по неоплаченному налогу за 2013 год в размере 18 180 рублей, в связи с чем пени составляют 1 486 рублей 83 копейки из 1/300 ставки рефинансирования 8,25% (л.д. 16).

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, ходатайств о снижении размера неустойки суду не заявлено. 

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Обстоятельства, изложенные в иске и установленные в процессе судебного разбирательства, ФИО1 не оспорены, доказательства, исполнения обязанности по оплате налогов в установленный срок, им не предоставлены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен 

<

дата> (л.д. 73), иск предъявлен 

<

дата>, то есть в установленный законом срок. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2014 год и пени.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 312 рублей (37064,59-20000)*3%+800. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2014 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 37 064 рубля 59 копеек, в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы в размере 26 316 рублей 83 копейки и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 486 рублей 83 копейки;

- земельный налог за 2014 год в размере 9 233 рубля и пени за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 27 рублей 93 копейки. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 312 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья: (подпись) Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 15 сентября 2017 года.