Производство № 2а-1143/2024

УИД 44RS0026-01-2024-001799-15

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«02» декабря 2024 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе судьи Гаевого Д.Д., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кудряшовой О.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО1 принадлежат земельные участки: кадастровый номер № (дата регистрации владения 28.12.1992 по н.в.), размер доли – 1/1, площадь объекта 1428, по адресу: 

<

адрес>; кадастровый номер объекта № (дата регистрации владения 28.03.2019 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 817, по адресу: 

<

адрес>. За 2019 год по налоговому уведомлению № 40232962 от 03.08.2020 ФИО1 начислен земельный налог в размере 5 473 руб. За 2021 год по налоговому уведомлению № 2758542 от 01.09.2022 исчислен земельный налог в размере 5 523 руб. За 2022 год исчислен земельный налог по налоговому уведомлению № 70451739 от 15.08.2023 в размере 5 523 руб. Всего на дату иска к уплате по земельному налогу – 15 242,40 руб. за 2019, 2021-2022 гг. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит: квартира с кадастровым номером № (дата регистрации владения 17.01.2012, дата прекращения владения 14.02.2019), размер доли 1/1, площадь объекта 40,90, по адресу: 

<

адрес>; квартира с кадастровым номером № (дата регистрации владения 26.01.2015 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 33,20, по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером № (дата регистрации владения 25.04.1989 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 131,40, по адресу: 

<

адрес>. За 2019 год по налоговому уведомлению № 40232962 от 03.08.2020 ФИО1 начислен налог на имущество в размере 575 руб. На дату иска сумма задолженности по налогу на имущество составляет 558 руб. за 2019 год. В связи с тем, что налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени на совокупную задолженность. Сумма недоимки с 01.01.2023 составляет 10 293,82 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 9 719,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 574,42 руб. С 02.12.2023 сумма недоимки составила 15 801,02 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 15 242,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 558,62 руб. На дату иска сумма задолженности по пени составляет 2 345,77 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № 55768 со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, и обязана уплатить задолженность в сумме 18 146,79 руб. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ № 2а-1511/2024 отменен определением от 27.04.2024, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Просят взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность на общую сумму 18 146,79 руб.: земельный налог в размере 15 242,40 руб. за 2019, 2021-2022 года; налог на имущество физических лиц в размере 558,62 руб. за 2019 год; пени в размере 2 345,77 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просили дело рассматривать в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против иска по доводам письменных возражений, полагает, что дело подсудно Арбитражному суду, она являлась гражданкой СССР, гражданином другого государства не является, также не является физическим лицом, ей принудительно, помимо её воли присвоили ИНН, имущество: земельные участки, дом и квартиры принадлежат ей на праве собственности, она получила их в порядке наследования, с административным истцом она в сделки не вступала, имущество не приобретала, и потому никакой задолженности по указанному в иске имуществу перед УФНС России по Костромской области у неё нет. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является гражданкой России, представила суду паспорт 

<

данные изъяты>.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;

5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Центральный банк Российской Федерации представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность Центрального банка Российской Федерации в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации, основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, связаны с фактом владения имуществом на праве собственности (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ). В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

ФИО1 на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит: квартира с кадастровым номером № (дата регистрации владения 17.01.2012, дата прекращения владения 14.02.2019), размер доли 1/1, площадь объекта 40,90, по адресу: 

<

адрес>; квартира с кадастровым номером № (дата регистрации владения 26.01.2015 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 33,20, по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером № (дата регистрации владения 25.04.1989 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 131,40, по адресу: 

<

адрес>. 

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган, в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО1 принадлежат земельные участки: кадастровый номер № (дата регистрации владения 28.12.1992 по н.в.), размер доли – 1/1, площадь объекта 1428, по адресу: 

<

адрес>; кадастровый номер объекта № (дата регистрации владения 28.03.2019 по н.в.), размер доли 1/1, площадь объекта 817, по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. (С 29.12.2020 в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - 10000 рублей).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

За 2019 год по налоговому уведомлению № 40232962 от 03.08.2020 ФИО1 начислен земельный налог в размере 5 473 руб. За 2021 год по налоговому уведомлению № 2758542 от 01.09.2022 исчислен земельный налог в размере 5 523 руб. За 2022 год исчислен земельный налог по налоговому уведомлению № 70451739 от 15.08.2023 в размере 5 523 руб. Всего на дату иска к уплате по земельному налогу – 15 242,40 руб. за 2019, 2021-2022 гг.

За 2019 год по налоговому уведомлению № 40232962 от 03.08.2020 ФИО1 начислен налог на имущество в размере 575 руб. На дату иска сумма задолженности по налогу на имущество составляет 558 руб. за 2019 год.

В связи с неуплатой налогов, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3, п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность. Расчет пени: 

Земельный налог

начала

окончания

Дата действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени

за день

За период

02.12.2020

31.03.2022

485

4202.00

за 2019 год

0.000231717

0.97

472.23

02.10.2021

31.12.2022

91

0.00025

1.05

95.60

02.12.2022

31.12.2022

30

4398.60

за 2020 год

0.000384469

1.10

32.99

02.12.2020

01.11.2021

335

840.00

за 2019 год

1.000231717

0.15

49.31

02.12.2022

31.12.2022

20

1120.00

за 2020 год

0.000384469

0.28

8.39

Налог на имущество физических лиц

Дата действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени

начала

окончания

за день

За период

02.12.2020

31.03.2022

485

575.00

3а 2019 год

0.000231717

0.13

64.56

02.10.2021

31.12.2022

91

0.00025

0.17

13.07

Сумма недоимки с 01.01.2023 составляет 10 293,82 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 9 719,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 574,42 руб. С 02.12.2023 сумма недоимки составила 15 801,02 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 15 242,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 558,62 руб. 

Дата действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период

начала

окончания

01.01.2023

01.12.2023

335

10293.82

1086.33

02.12.2023

05.02.2024

66

15801.02

547.77

1634.10

На дату иска сумма задолженности по пени составляет 2 345,77 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № 55768 со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование было направлено налогоплательщику.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Таким образом, у ФИО1 сохраняется обязанность по погашению задолженности в сумме 18 146,79 руб.

Установлено, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 10.04.2024, то есть в сроки, установленные законом.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы от 27.04.2024 судебный приказ от 10.04.2024 отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 27.10.2024. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 24.09.2024 в пределах установленного законом срока.

Таким образом, из материалов дела следует, что исчисленная сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога своевременно ответчиком уплачена не была, в связи с чем, обоснованно начислены пени. При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод ответчика о подсудности настоящего дела Арбитражному суду ошибочен. Из положений части 3 статьи 48 НК РФ следует, что для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Остальные доводы административного ответчика, заявленные им в возражениях против иска, также ошибочны или не относятся к существу спора.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст. ст. 290-293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 18 146 рублей 79 копеек, включающую: земельный налог за 2019, 2021-2022 годы в размере 15 242,40 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 558,62 руб.; пени в размере 2 345,77 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в бюджет городского округа г. Кострома госпошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Д.Д. Гаевый

Мотивированное решение составлено 02.12.2024.