Дело № 2а-3245/2024

24RS0046-01-2024-001263-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Толстихиной Е.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мисуна Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС №1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, налога на доходы. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата налога на имущество, налога на доходы и пени не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска от 04.10.2023 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Административный истец МИФНС №1 по Красноярскому краю, с учетом уточнения исковых требований (л.д.140), просит взыскать с ФИО1 в доход государства налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2022 года по 13.12.2022 года в сумме 0, 05 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 153 416 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 1 188 руб. 12 коп., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года в размере 9 555 руб. 96 коп., а всего взыскать 164 167 руб. 13 коп.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, доверил представление интересов представителю по доверенности.

Представитель административного ответчика ФИО2 (по доверенности) в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания НФДЛ в размере 153 416 руб., а также пени по данному налогу, поскольку считает, что прощение долга не является доходом. 

Представители заинтересованных лиц АО «Альфа-Банк», МИФНС №22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. 

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику на праве собственности в спорный период принадлежало следующее недвижимое имущество: 

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Кроме того судом установлено, что в налоговый орган налоговым агентом – АО «Альфа-Банк» представлены сведения по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 за 2021 год получил доход в размере 

<

данные изъяты>, с которого не удержан НДФЛ в сумме 158 416 руб.

Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление №33653398 от 01.09.2022 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 158 416 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование №402 по состоянию на 16.05.2023 года об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 153 416 руб. и пени в размере 6 504 руб. 67 коп. Установлен срок для исполнения требования до 15 июня 2023 года.

В адрес административного ответчика направлено требование №32758 по состоянию на 14.12.2022 года об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 158 416 руб. и пени в размере 475 руб. 27 коп. Установлен срок для исполнения требования до 17 января 2023 года.

Поскольку в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплатил, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени, который выдан 04.09.2023 года. 

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №76 в Свердловском районе г. Красноярска, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 71 в Свердловском районе г.Красноярска, от 04.10.2023 года, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представлено, в том числе и оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 

Представленная светокопия чека по операции от 16.10.2024 года об оплате 7 рублей с назначением платежа «налоговый платеж» не может быть принята во внимание, поскольку подлинник указанного документа вопреки требованиям ст. 70 КАС РФ суду не представлен. Кроме того, из указанного документа не представляется возможным установить, в счет какой именно задолженности по налоговым платежам и за какой период произведен данный платеж. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 153 416 руб.

Доводы представителя административного ответчика относительно того, что денежные средства, полученные в результате прощения долга, не являются доходом, судом не принимаются в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла названных норм, для признания прощенного долга необходимо, чтобы прощение долга было признано должником. Признание может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) возникнут обязанности налогового агента. Прощение долга, не признанного должником, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода.

Следовательно, если должник не признал прощение долга, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Из материалов административного дела усматривается, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от 28.02.2022 года, выданной АО «Альфа-Банк», ФИО1 получен доход в размере 

<

данные изъяты>, из которого банком, как налоговым агентом исчислен, но не удержан налог на доходы физического лица в размере 158 416 руб.

Согласно полученному ответу на запрос из АО «Альфа-Банк», суду сообщено, что по кредитному договору № 10.03.2021 года произведено прощение задолженности (амнистия) ФИО1 в общей сумме 

<

данные изъяты>, в связи с чем на указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 158 416 руб. 

Поскольку административным ответчиком фактически было принято прощение долга, доказательств об обратном в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что начисление налоговым органом ФИО1 налога на доходы физических лиц на сумму задолженности по кредитному договору, обязанность по погашению которого была прекращена, как на доход налогоплательщика в виде экономической выгоды, является правильным, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 158 416 руб. 

Ссылки административного ответчика на письмо Минфина РФ от 07.06.2022 №03-04-06/53884 в части того, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства, как на основание к отказу в иске, базируется на неправильном толковании норм материального права. Предметом настоящего спора является прощенная сумма основного долга по кредиту, на которые начислен налог в размере 13%. При этом указанная сумма в установленном порядке безнадежной к взысканию не признана. Поэтому указанное разъяснение Министерства финансов, носящее характер мнения одного из органов исполнительной власти, не может быть применимо по настоящему делу.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени. При таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по налогу на имущество и налогу на доходы не оплачена, расчет пени не оспорен, суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2022 года по 13.12.2022 года в сумме 0, 05 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 1 188 руб. 12 коп.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год, за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года составляет 9 555 руб. 96 коп. и подлежит взысканию с ФИО1

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 483 руб. 34 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 рублей; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2022 года по 13.12.2022 года в сумме 0, 05 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 153 416 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 1 188 руб. 12 коп., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года в размере 9 555 руб. 96 коп., а всего взыскать 164 167 руб. 13 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464240066041645. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4483 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Толстихина

Мотивированное решение суда изготовлено 16 декабря 2024 года.