44RS0028-01-2024-002031-86

Дело № 2а-1509/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Бойцовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, 

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 13 315,58 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которой на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации с 28.02.2016 по настоящее время.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество:

- по налоговому уведомлению № 2784810 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2019-2021 гг. за квартиру с кадастровым номером № в общей сумме 899,00 рублей;

- по налоговому уведомлению № 70282972 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 207,00 рублей.

На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом начислены пени. Всего к уплате по налогу на имущество 1 389,15 рублей.

Кроме того, ФИО1 также на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 300 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) дата регистрации с 28.02.2016 по настоящее время.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог:

- по налоговому уведомлению № 3130178116 от 04.10.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 по земельному участку с кадастровым номером № в размере 123 рубля за 2021 год.

Земельный налог не уплачен. На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Всего к уплате по земельному налогу 123 рубля.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль *****, г.р.з. №, 2010 года выпуска, дата регистрации 28.12.2018, дата прекращения 28.03.2024; *****, г.р.з. №, 2012 года выпуска, дата регистрации 19.01.2019 по настоящее время. 

Административному ответчику был начислен налог по налоговым уведомлениям № 2784810 от 01.09.2022 в размере 4 649,00 рублей, №70282972 от 29.07.2023 в размере 4 649,00 рублей. Транспортный налог не уплачен. На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Всего к уплате по транспортному налогу 9 298,00 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № 49651 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности с МССУ № 17 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 01.02.2024 № 2а-289/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен 05.02.2024.

Со ссылками на ст.ст.31,48 НК РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 315,58 рублей, в том числе: земельный налог - 123 рубля; налог на имущество физических лиц - 1106 рублей; транспортный налог - 9298 рублей; пени в размере 2 788,58 рублей.

Со ссылками на ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, 289-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 315,58 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области не присутствует, ходатайствовало о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежаще, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, против удовлетворения иска УФНС России по Костромской области не возражала. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-289/2024 МССУ №17 Костромского судебного района, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов. 

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов. 

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: 

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации с 28.02.2016 по настоящее время.

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью ***** кв.м, расположенный по адресу: (адрес) дата регистрации с 28.02.2016 по настоящее время.

- автомобиль *****, г.р.з. №, 2010 года выпуска, дата регистрации 28.12.2018, дата прекращения регистрации 28.03.2024; 

- автомобиль ***** г.р.з. № 2012 года выпуска, дата регистрации 19.01.2019 по настоящее время. 

Таким образом, на ответчике лежала обязанность оплатить налог на имущество за период владения им.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 2784810 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2019-2021 гг. за квартиру с кадастровым номером № в общей сумме 899,00 рублей;

- № 70282972 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 207,00 рублей.

- № 3130178116 от 04.10.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 по земельному участку с кадастровым номером № в размере 123 рубля за 2021 год.

- № 2784810 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за транспортные средства в размере 4 649,00 рублей, 

- №70282972 от 29.097.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за транспортные средства в размере 4 649,00 рублей.

Доказательств исполнения требований суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговый орган начислил пени. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 12.07.2023 № 49651 с предложением оплатить в срок до 31 августа 2023 года имеющуюся по состоянию на 12.07.2023 недоимку по транспортному налогу в размере 13 682,00 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 389,15 рублей и пени в размере 1862,71 рубля.

Сведения об оплате недоимки по налогам и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 13 315,58 рублей материалы дела не содержат; стороной ответчика доказательства, подтверждающие факт оплаты указанной суммы не представлены.

Судом проверены и признаны правильными расчеты задолженности по заявленному иску. С учетом данного обстоятельства и в соответствии с вышеприведенными правовыми нормами административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод ответчика о том, что ею был уплачен транспортный налог, документально ничем не подтвержден, притом что ранее с неё уже взыскивалась недоимка по налогу в судебном порядке, задолженность по которому в рамках настоящего дела не разрешается.

Вместе с тем,в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по требованию 12.07.2023 № 49651 сумма недоимки и пени составила 16 933,86 рублей. Срок исполнения указанного требования установлен до 31.08.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ установленная в требовании сумма превысила 10 000 рублей, таким образом, с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган обязан обратиться в суд до 02.03.2024.

Из материалов административного дела Мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 25.01.2024, то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

01 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по налогам в сумме 13 315,58 рублей. 

Определением от 05 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19 августа 2024 года, в шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 532,62 рублей подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки г. Костромы, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1106 рублей, по земельному налогу в размере 123 рубля, по транспортному налогу 9 298 рублей, пени за просрочку уплаты налогов в размере 2 788,58 рублей, а всего: 13 315 (тринадцать тысяч триста пятнадцать) рублей 58 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 532 (пятьсот тридцать два) рубля 62 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение месяца с момента вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья О.Е.Воронова