61RS0008-01-2025-005944-56 Дело №2а-271/26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 19 января 2026 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по пени,-

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указав, что, в соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовекой-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО2 установлено следующее.

За ответчиком числится ряд объектов недвижимости, перечень приведен в иске, проданы в 2022 году. Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером № в доли 1/1 принадлежало налогоплательщику на основании Договора пожизненного содержания с иждивением; Жилой дом с кадастровым номером: № в доли 1/1 принадлежал налогоплательщику на основании Договора пожизненного содержания с иждивением; хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером: № в доли 1/1 принадлежало налогоплательщику на основании Договора пожизненного содержания с иждивением; земельный участок с кадастровым номером: 61:55:0020222:37 в доли 1/1 принадлежал налогоплательщику на основании Договора пожизненного содержания с иждивением.

Проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ). В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 года, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Доход, принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, составляет 4 193222,8руб.

Налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет в соответствии с долей в размере 1250000 руб. Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 2943222.8 руб. (4193222.8 руб. - 1250000руб.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа - 382619руб. Акт налоговой проверки № 9441 от 31.10.2023 направлен налогоплательщику заказным письмом по почте 02.11.2023.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным ЕНС налогоплательщика по налогу на доходы (КБК 18210102030011000110) по состоянию на 17.07.2023 налог в размере 382619 руб. не уплачен. Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Кодекса, - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога. Срок представления Декларации за год 2022 - 02.05.2023г. Налогоплательщик не представил Декларацию 02.05.2023г.

Истец учел, в том числе, тяжелое материальное положение ответчика - физического лица (пенсионер, инвалид 2 группы), иные обстоятельства. Штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в восемь раз, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 76523,8руб. (382619*20%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 114 785,7 руб. (382619*30%). Итого: 191309,5 руб. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 23913, руб. (191309,5/8).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 67009,81руб.

25.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 6 Советского районного г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №6-2а-1523/25 о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам. 02.09.2025 ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

02.09.2025 мировой судья судебного участка № 6 Советского района г. Ростова-на-Дон вынес определение об отмене судебного приказа № 6-2а-1523/25.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не была погашена.

Истец просит суд взыскать с ФИО2 , ИНН №, недоимки по: - пени в размере 67009,81руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в деле имеется ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещен судом надлежащим образом, представил отзыв, согласно которому с иском не согласна. В иске указывается, что согласно п.1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения являются, в частности, обстоятельства тяжелого материального положения физического лица. Далее административный истец сообщает те обстоятельства об ответчике, которые ему известны - пенсионер, инвалид 2 группы. Соглашаясь с тем, что оба обстоятельства имеют место, дополнительно просит суд учесть еще и обстоятельства ее серьезных заболеваний, в том числе и онкологического характера, подтверждаемых копиями прилагаемых документов. Процессуально, в случае удовлетворения иска, просит суд уменьшить заявленную сумму взысканий до разумных и посильных для ответчика пределов.

В отношении неявившихся сторон дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО2 установлено следующее.

За ответчиком числится ряд объектов недвижимости, перечень приведен в иске, проданы в 2022 году.

Проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ). В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 года, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Доход, принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, составляет 4 193222,8руб.

Налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет в соответствии с долей в размере 1250000 руб. Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 2943222.8 руб. (4193222.8 руб. - 1250000руб.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа - 382619руб. Акт налоговой проверки № 9441 от 31.10.2023 направлен налогоплательщику заказным письмом по почте 02.11.2023.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным ЕНС налогоплательщика по налогу на доходы (КБК 18210102030011000110) по состоянию на 17.07.2023 налог в размере 382619 руб. не уплачен. Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Кодекса, - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога. Срок представления Декларации за год 2022 - 02.05.2023г. Налогоплательщик не представил Декларацию 02.05.2023г.

Истец учел, в том числе, тяжелое материальное положение ответчика - физического лица (пенсионер, инвалид 2 группы), иные обстоятельства. Штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в восемь раз, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 76523,8руб. (382619*20%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 114 785,7 руб. (382619*30%). Итого: 191309,5 руб. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 23913, руб. (191309,5/8).

Налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 67009,81руб.

Расчеты истца проверены судом и приняты в качестве доказательства.

25.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 6 Советского районного г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №6-2а-1523/25 о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам. 02.09.2025 ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

02.09.2025 мировой судья судебного участка № 6 Советского района г. Ростова-на-Дон вынес определение об отмене судебного приказа № 6-2а-1523/25.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не была погашена.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.46 Кодекса, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При обращении в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, Остановленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, и положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, учитывая, что истец госпошлину не уплачивал, ответчик пенсионер и инвалид 02 группы, суд полагает возможным госпошлину с ответчика не взыскивать.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области(ИНН 

<

***>) к административному ответчику ФИО2 (ИНН №, родилась 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании недоимки по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, ИНН 

<

***>, недоимки по пени в сумме 67009руб. 81коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.