Дело № 2а-241/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 13 февраля 2020 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование следующие доводы. 

В ИФНС России по г. Смоленску на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее-ответчик/должник) (ИНН №), государственная регистрация в качестве адвоката которого осуществлена ДД.ММ.ГГГГ с внесением в Единый государственный реестр.

Статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подпункты 1,2 настоящей статьи). Установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) и определяется по следующей формуле: МРОТ (минимальный размер оплаты труда) * 26%*12.

В соответствии со ст. 226 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты в силу пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 29.12.2017 - действующей на спорный налоговый период) представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2017 год должником был получен доход в размере 

<

данные изъяты> руб.

Соответственно, сумма страховых взносов на ОПС за расчетный период - 2017 год, с суммы доходов свыше 300 000,00 руб. рассчитывается по следующей формуле: (доход - 300 000,00 руб.)*1%, из чего следует, что расчет страховых взносов на ОПС, основанный на сумме доходов ФИО1 исходит из следующего: (

<

данные изъяты>.)*1%=10 386,00 руб.

По причине неуплаты страховых взносов Инспекцией было выставлено налоговое требование №29176 от 02.04.2019 со сроком исполнения - до 07.05.2019. Однако, указанное требование оставлено без исполнения, в связи с чем и на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 711,44 руб.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления (23.12.2019) сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 11 097,44 руб., из которых: недоимка - 10 386,00 руб., пени - 711,44 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ должник является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Статьей 402 НК РФ прописано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 404 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

Порядком исчисления суммы налога таков: (налоговая база*налоговая ставка)/на долю в праве*налоговую ставку, за которую производится расчет.

По сроку уплаты 01.12.2018 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 091,00 руб.

Поскольку в установленные сроки (01.12.2018) налогоплательщик сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц не выплатил, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом выставлено требование №13568 от 28.11.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности.

В силу статьи 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией согласно требования №13568 от 28.01.2019 начислены пени в общей сумме 15,39 руб.

Соответственно, на момент подачи иска сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 1 106,39 руб., а именно, недоимка - 1 091,00 руб., пени - 15,39 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как в 2017 году обладал земельным участком, признаваемым объектом налогообложения, расположенным по адресу: 

<

адрес> (доля в праве - 

<

данные изъяты>).

Налоговый период по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный год, статьей 390 НК РФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В 2017 году, ФИО1, являясь владельцем доли земельного участка по указанному выше адресу. По сроку уплаты 01.12.2018 налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 325,00 руб.

Поскольку в установленный срок земельный налог ФИО1 уплачен не был, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должнику было выставлено требование №13568 от 28.01.2019 об уплате налога, в котором также сообщалось о наличии задолженности.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога, Инспекцией согласно настоящего требования начислены пени в сумме 4,59 руб.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по земельному налогу составляет 329,59 руб., а именно: недоимка- 325,00 руб., пени - 4,59 руб.

По причине неисполнения должником указанного выше требования Инспекция ФНС России г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

14.06.2019 по делу № вынесен судебный приказ, и определением мирового судьи отменен 22.07.2019 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 11 097,44 руб., из которых: недоимка - 10 386,00 руб., пени - 711,44 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 329,59 руб., из которых: недоимка - 325,00 руб., пени - 4,59 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 106,39 руб., а именно - недоимка 1 091,00 руб., пени - 15,39 руб. (л.д. 3-8).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41) не возражала против рассмотрения настоящего административного дела в отсутствии ФИО1, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила об их удовлетворении, поскольку, на день рассмотрения дела, задолженность по налогам не выплачена.

Иных доводов и ходатайств представитель Инспекции не представил.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежаще и своевременно, о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств суду не представил, своего отношения по заявленным требованиям не выразил (л.д. 38,39-40).

С учетом мнения представителя административного истца и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) судом определено о рассмотрении настоящего дела в отсутствии надлежаще извещенного и неявившегося административного ответчика, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела, а явка не признана судом обязательной.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подпункты 1,2 настоящей статьи). Установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) и определяется по следующей формуле: МРОТ (минимальный размер оплаты труда) * 26%*12.

В соответствии со ст. 226 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты в силу пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 29.12.2017 - действующей на спорный налоговый период) представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии со справкой о доходах физического лица за 2017 год (форма-2 НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом СГКА № (Смоленская государственная коллегия адвокатов № физическое лицо ФИО1, являясь адвокатом указанной коллегии, за 2017 год получил доход в общей сумме 

<

данные изъяты>. (л.д. 13).

Соответственно, сумма страховых взносов на ОПС за расчетный период - 2017 год, с суммы доходов свыше 300 000,00 руб. рассчитана по следующей формуле: (

<

данные изъяты>.)*1%, из чего следует, что расчет страховых взносов на ОПС, основанный на сумме доходов ФИО1 исходит из следующего: (1 

<

данные изъяты>.)*1%=10 386,00 руб.

По причине неуплаты страховых взносов Инспекцией было выставлено налоговое требование №29176 от 02.04.2019 через "личный кабинет" налогоплательщика официального сайта Управления Федеральной налоговой службы РФ со сроком исполнения - до 07.05.2019 (л.д. 15).

Однако, указанное требование оставлено без исполнения, в связи с чем и на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 711,44 руб., что отражено в расчете суммы пени, включенной в налоговое требование №29176 от 02.04.2019 (л.д. 19,14).

Согласно содержанию налогового требования №29176 от 02.04.2019 должнику было предложено в срок до 07.05.2019 уплатить налог по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 10 386,00 руб., а также начисленные пени в сумме 711,44 руб. (л.д. 14).

Согласно налогового требования №29176 от 02.04.2019 срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и обязательных платежей истекает 07.11.2019. При этом, административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске о вынесении судебного приказа в соответствии с требованиями, предъявляемыми статьей 48 НК РФ, - без нарушения срока обращения в суд.

Выданный 14.06.2019 судебный приказ мирового судья судебного участка № в г. Смоленске по делу № отменен определением мирового судьи от 27.07.2019 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 21).

В силу статьи 48 НК РФ административный истец обратился с административным исковым заявлением в Заднепровский суд г. Смоленска о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на ОПС - 23.12.2019 без нарушения процессуальных сроков обращения в суд (л.д. 3).

Принимая во внимание позицию представителя административного истца, отсутствие мотивированных возражений административного ответчика суд полагает возможным удовлетворить требование ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 097,44 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Согласно статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ должник является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Статьей 402 НК РФ прописано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 404 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

Порядком исчисления суммы налога таков: (налоговая база*налоговая ставка)/на долю в праве*налоговую ставку, за которую производится расчет.

Судом при рассмотрении настоящего дела установлено, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества (доля в праве на каждый объект - 

<

данные изъяты>), а именно жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> (л.д. 12).

Указанные сведения содержатся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 091,00 руб. и земельный налог за 2017 год в сумме 325,00 руб. должны быть уплачены налогоплательщиком не позднее 03.12.2018 (л.д. 18).

ФИО3 неуплаты в установленный срок указанных сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 13568 от 28.01.2019, в соответствии с которым ФИО1 в срок до 01.03.2019 должен был уплатить недоимку по земельному налогу - 325,00 руб. и начисленные пени, в связи с неуплатой налога - 4,59 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 091,00 руб. и пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок в размере 15,39 руб. (л.д. 16).

Налоговое требование было выставлено в личном кабинете налогоплательщика официального сайта сети "Интернет" Управления ФНС РФ (л.д. 15).

В соответствии с настоящим требованием срок обращения административного истца с заявлением о взыскании налогов и сборов истекает 01.09.2019, соответственно, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа без нарушения сроков, установленных статьей 48 НК РФ, равно как и с административным исковым заявлением в Заднепровский районный суд г. Смоленска в соответствии с главой 32 КАС РФ.

Правильность исчисленного административным истцом к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1 435,98 руб. (земельный налог - 329,59 руб., налог на имущество физических лиц - 1 106,39 руб.) подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 501 руб. 34 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: г. 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 097 (одиннадцать тысяч девяносто семь) руб. 44 коп., в том числе: недоимка - 10 386 руб. 00 коп., пени - 711 руб. 44 коп.; 

- задолженность по земельному налогу в сумме 329 (триста двадцать девять) руб. 59 коп., в том числе: недоимка - 325 руб. 00 коп., пени - 4 руб. 59 коп., 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 106 (одна тысяча сто шесть) руб. 39 коп., в том числе: недоимка - 1 091 руб. 00 коп., пени - 15 руб. 39 коп., а всего: 12 533 (двенадцать тысяч пятьсот тридцать три) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: г. 

<

адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 501 (пятьсот один) руб. 34 коп. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2020 года.