Производство № 2а-5223/2025

УИД 28RS0004-01-2025-011064-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» сентября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Стеблиной М.В.,

при секретаре Тицкой О.А.,

с участием представителя Управления ФНС России по Амурской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к И А.Е., действующей в интересах несовершеннолетней И У., о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что И У. является собственником объектов недвижимости, земельных участков, следовательно, имеет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2024 года № 82870928 И У. исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 151 136 рублей, земельный налог за 2022 год – 2 706 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес И У. направлено требование от 25 мая 2023 года № 2200 об уплате задолженности со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено. 

По состоянию на 01.01.2023 года задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 61 936, 65 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество за 2017-2021 годы – 54 232,84 рубля; по земельному налогу за 2017-2021 годы – 7 680,93 рубля; по налогу на имущество ОКТМО 10611440) за 2018-2021 годы – 22,88 рублей.

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 года И У. начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74 644, 58 рублей.

Таким образом, задолженность по пене составляет 36 771,04 рубль: 61 936,65 (пени до 01.01.2023) + 74 664,58 (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 99 810,19 (ранее принятые меры взыскания). 

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с И А.Е., являющейся законным представителем налогоплательщика И У., за счет ее имущества в доход государства налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 151 136 рублей, земельный налог за 2022 год – 2 706 рублей, пени - 36 771,04 рубля

В судебном заседании представитель Управления ФНС России по Амурской области ФИО1 на требованиях настаивала.

Административный ответчик И А.Е., действующая в интересах И У., в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена судом надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от 16 сентября 2025 года. При этом, ранее ответчиком была получена судебная повестка на судебное заседание, состоявшееся 22 августа 2025 года. Таким образом, ответчик осведомлен о нахождении дела в суде, а также о дате судебного заседания, однако свою позицию по заявленным требованиям не обозначил, распорядившись процессуальными правами по своему усмотрению. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению дела.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения на основании статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, И У. в 2022 году являлась собственником следующих объектов налогообложения: 

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный в 186 квартале города Благовещенска (дата регистрации права – 29.12.2016)

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу *** (дата регистрации права – 29.12.2016) 

- гараж с кадастровым номером ***, расположенный в 186 квартале города Благовещенска (дата регистрации права – 29.12.2016);

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 31.01.2017)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 10.12.2018)

- здание с кадастровым номером ***, расположенное в 205 квартале города Благовещенска (дата регистрации права – 29.12.2016)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 29.12.2016)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 31.01.2017)

Налоговым органом И У. исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 151 136 рублей, земельный налог за 2022 год – 2 706 рублей (налоговое уведомление № 82870928 от 27 июля 2023 года). Указанное налоговое уведомление направлено плательщику 2 октября 2023 года (ФИО2), возвращено отправителю за истечением срока хранения.

Кроме того, И У. ранее имела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, по земельному налогу на 2017-2021 годы, в связи, с чем налоговым органом начислены пени на недоимку за период до 1 января 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 54 232,84 рубля, по земельному налогу – 7 680,93 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 10611440) – 22,88 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов за период, истекший до 1 января 2023 года, а также имеющейся задолженности пени по налогам, налоговым органом в адрес И У. направлено требование № 2200 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности на сумму 668 371,73 рублей, а именно: по налогу на имущество – 621 446,82 рубля; по земельному налогу – 46 594,91 рубль, пени в сумме 85 997,10, в котором налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 20 июля 2023 года 

Налоговым органом в части недоимки, образовавшейся до 1 января 2023 года, приняты меры взыскания в виде обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

14 августа 2020, 13 марта 2020 года, 11 июня 2021 года, 5 марта 2022 года вынесены судебные приказы о взыскании с И А.Е. (законного представителя И У.) задолженности по имущественному и земельному налогам за 2017-2021 годы.

За период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года И У. начислены пени в сумме 74 644,58 рублей.

Таким образом, по состоянию на 11 декабря 2023 года задолженность по пене составила 36 771 рубль 04 копейки: 61 936,65 (пени до 1 января 2023 года) + 74 644,58 (пени с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года) – 99 810, 19 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Ввиду неисполнения требования № 2200 от 25 мая 2023 года, налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с И А.Е., являющейся законным представителем И ***, задолженности по налогам и пени.

29 января 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с И У. в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени в общей сумме 190 613,04 рублей.

7 апреля 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 24 июля 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Сведений об уплате налога и пени на дату рассмотрения административного дела не представлено.

Принимая во внимание, что обращение суд с требованием о взыскании недоимок, пени произведено истцом в указанной части своевременно, расчеты заявленных ко взысканию сумм представлены и не оспорены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и полагает, что административный иск подлежит удовлетворению. 

Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 718 рублей 39 копеек

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с И А.Е. (ИНН ***), *** рождения, зарегистрированной по адресу *** являющейся законным представителем налогоплательщика И У. (ИНН ***) за счет ее имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 151 136 (сто пятьдесят одна тысяча сто тридцать шесть) рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 2 706 (две тысячи семьсот шесть) рублей;

- пени по налогам в размере 36 771 (тридцать шесть тысяч семьсот семьдесят один) рубль 04 копейки

Взыскать с И А.Е., (ИНН ***), *** рождения, являющейся законным представителем налогоплательщика И У. (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 718 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья М.В. Стеблина

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.