Дело № 2-336/2020

УИД 32RS0023-01-2020-000906-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2020 года г. Почеп

Почепский районный суд Брянской области в составе судьи Овчинниковой О. В., при секретарях Алымовой В. Г., Бакуновой А. В., 

с участием представителя истца ФИО1 - ФИО2, представителя ответчика Межрайонной ИНФС России №7 по Брянской области - ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области о взыскании суммы излишне уплаченных налогов и страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС России № 7 по Брянской области, с учетом уточнения которого истец и его представитель по доверенности ФИО2 просили суд взыскать с МИФНС России № 7 по Брянской области излишне уплаченные ФИО4 в бюджет налоги и страховые взносы на общую сумму 172 286, 69 руб., обосновав исковые требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ истец прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и был снят с учета в налоговом органе. Согласно полученной им ДД.ММ.ГГГГ справке № узнал, что у него имеется переплата по налогам в размере 172 477 рублей 94 копеек. ДД.ММ.ГГГГ в установленный статьей 79 НК РФ срок он направил в адрес ответчика заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов. Однако решениями МИФНС № 7 по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в осуществлении возврата переплаченных сумм было отказано в связи с пропуском трехлетнего срока. С принятыми решениями истец не согласен, поскольку считает, что указанный срок им не был пропущен, так как о переплате он узнал лишь при получении справки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ответчик в нарушение требований п.3 ст.78 НК не сообщил ему об имеющейся переплате, поэтому истец в течение трех лет со дня, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный возврат указанных сумм, имеет право на возврат излишне уплаченных им в бюджет налогов. В связи с нарушением указанными действиями ответчика прав истца просили также взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 30 000 рулей, поскольку истец оказался в тяжелом материальном положении, вынужден был брать кредиты на реабилитацию родившегося ребенка, проходившего лечение в 

<

адрес>, и взыскать расходы, понесенные по оплате государственной пошлины за подачу иска в размере 

<

данные изъяты> руб.

Истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы своему представителю по доверенности ФИО2, которая в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме. Указала, что являясь до ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, истец добросовестно исполнял свои обязанности налогоплательщика, производил своевременно и в полном объеме уплату в бюджет налоговых платежей. По вине налогового органа, не уведомившего истца своевременно об имеющихся переплатах, несмотря на возложенную законом на ответчика такую обязанность, ФИО1 производил оплату налогов и страховых взносов, узнал об имеющейся переплате на общую сумму 172 286, 69 руб. когда в налоговом органе им была получена справка № от ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому ФИО1 имеет право на возврат излишне уплаченных налогов исходя из трехлетнего срока с момента, когда ему стало известно о нарушении его прав, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ, с момента получения указанной справки, содержащей сведения об имеющейся переплате. В сумму переплаты в размере 172 286, 69 руб., о взыскании которой просит истец, входят по его заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ:

1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ - 5 028 руб. 10 коп. 

2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ - 929 руб. 79 коп.

3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности до ДД.ММ.ГГГГ - 2 847 руб. 08 коп.

4. единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет - 16 877 руб. 

5. налог на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ» - 26102 руб. 40 коп.

6. налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (до ДД.ММ.ГГГГ) - 117 960руб.

7. налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 2542,32 руб.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС №7 по Брянской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала письменные возражения, согласно которым по сведениям из КРСБ (карточка расчета с бюджетом) налогоплательщик ФИО1 из ИФНС по 

<

адрес> был принят на учет в МИФНС №7 России по Брянской области ДД.ММ.ГГГГ с переплатой в КРСБ, ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и был снят с учета на основании соответствующего решения. В связи с тем, что переплата была принята уже с истекшим 3-летним сроком из ИФНС России по 

<

адрес>, МИФНС №7 по Брянской области сообщения о факте излишней уплаты налогов и страховых взносов в адрес налогоплательщика не направляла. Поскольку заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, однако истец в МИФНС №7 по Брянской области обратился с таким заявлением ДД.ММ.ГГГГ. за пределами 3-летнего срока со дня образования переплаты, поэтому налоговым органом были приняты решения об отказе в её возврате. Несмотря на то, что истец указывает, что о переплате он узнал только при получении справки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, переплата по указанным видам налогов в заявлении у налогоплательщика имелась уже по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ При этом истец имел возможность проводить, инициировать сверку расчетов по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом, поскольку при добросовестном исполнения обязанностей, установленных налоговым законодательством, налогоплательщики проводят сверку ежегодно - по завершении очередного года. В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинском страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - переплата в размере 5028,10 руб. принята из ПФР на ДД.ММ.ГГГГ, а страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) переплата по налогу 929,79 руб. принята из ПФР на ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом были приняты решения об отказе в возврате страховых взносов, т.к. данные решения принимается ФСС РФ, ПФ РФ согласно ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ. и заявление налогоплательщика было перенаправлено и ФСС РФ, ПФ РФ.

В силу ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие истца.

Выслушав объяснения представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 5 п.1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Пунктом 3 статьей 21 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

В соответствии с п. 1 и п.1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании ч.6 и 6.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.14 ст. 78 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС №10 по Брянской области, с ДД.ММ.ГГГГ был принят на учет в МИФНС №7 России по Брянской области, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил от МИФНС России №7 по Брянской области справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении налогоплательщика физического лица ФИО1, не являющегося индивидуальным предпринимателем, из которой, по мнению истца, следует наличие переплаты по налогам и страховым взносам, указанным в его исковых требованиях на сумму 172 286, 69 руб. В связи с чем, истец обратился к ответчику с заявлениями от ДД.ММ.ГГГГ о возврате излишне уплаченных налогов и страховых взносов, по результатам рассмотрения которых налоговым органом были приняты решения об отказе в возврате уплаченных страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ: № (на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 028 руб. 10 коп.) и № (на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 929 руб. 79 коп.), т.к. данные решения принимается ФСС РФ, ПФ РФ согласно ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ, и заявления налогоплательщика были перенаправлены в ФСС РФ, ПФ РФ.

По заявлениям о возврате излишне уплаченных налогов налоговой инспекцией были приняты решения об отказе в их возврате от ДД.ММ.ГГГГ №, № по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 847 руб. 08 коп. и по единому социальному налогу (ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 16877 руб., от ДД.ММ.ГГГГ: № и № по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 117 960руб. и по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2542,32 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ» в сумме 26102 руб. 40 коп. В качестве причин отказа в решениях указано нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, поскольку заявление подано по истечении 3-х лет со дня их уплаты.

Согласно ответу Центра ПФР по выплате пенсий в Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был зарегистрирован в ПФР в качестве плательщика страховых взносов - лица занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью на основании заявления о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ Снят с учета ДД.ММ.ГГГГ на основании выписки из ЕГРИП в связи со сменой места жительства и перерегистрацией в 

<

адрес>. Также был зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов - лица занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью и производящего выплаты физическим лицам на основании заявления о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ Снят с учета ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления о снятии с учета. Находясь в статусе страхователя –индивидуального предпринимателя ФИО1 произвел уплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС (ТФОМС) за периоды до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5028,10 руб. согласно платежным документам:

1. сумма 525 руб. неиспользованный остаток по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1320 руб.;

2. сумма 3399,05 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ;

3. сумма 306 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ;

4. сумма 612 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ;

5. сумма 186,05 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ.

- на обязательное пенсионное страхование на страховую часть, в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года за период до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 929,79 руб.:

1. сумма 867,78 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ;

2. сумма 62,01 руб. по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Об указанных суммах излишне уплаченных страховых взносов ФИО1 территориальным органом ПФР по месту его регистрации не уведомлялся.

Согласно представленным стороной истца документам, ТФОМС по 

<

адрес> по результатам рассмотрения заявления ФИО1 о возврате страховых взносов на обязательное медицинское страхование своим письмом от ДД.ММ.ГГГГ № уведомило ФИО1 о том, что на основании закона №250 –ФЗ (п.1 ст.21), устанавливающего, что решение о возврате таких сумм принимается Пенсионным Фондом РФ ТФОМС, поступившее заявление ФИО1 направило в отделение Пенсионного фонда РФ. При этом письмом от ДД.ММ.ГГГГ № УПФР в Севском муниципальном районе Брянской области уведомило ФИО1 о принятом пенсионным органом ДД.ММ.ГГГГ решении № об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно ответу ИФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по исчислению и уплате налогов, переплата образовалась более чем за 3 года до момента обращения истца к ответчику. Указанная переплата сложилась в связи с излишней уплатой налогов по:

1. страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ КБК № ОКТМО №, переплата по налогу 5028,10 руб. принята из ПФР на ДД.ММ.ГГГГ

2. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) КБК № ОКТМО №, переплата по налогу 929,79 руб., принята из ПФР на ДД.ММ.ГГГГ.,

3. единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) КБК № ОКТМО №, переплата по налогу 2847,08 руб. - ДД.ММ.ГГГГ,

4. единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет КБК № ОКТМО № в сумме 16877 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

5. налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК № ОКТМО №, переплата по налогу в сумме 26102,40 руб. -18.03.2005г.,

6. налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) КБК № ОКТМО № переплата по налогу в сумме 117 960 рубДД.ММ.ГГГГ

7. налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК № ОКТМО №, переплата по налогу в сумме 2542,32 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям представителя ответчика, а также представленной из ИФНС по 

<

адрес> информации по первичным и уточненным налоговым декларациям, выписки в отношении налогоплательщика ФИО1 из КРСБ ИФНС России по 

<

адрес>, где в качестве налогоплательщика - ИП состоял истец, до принятия его на учет в МИФНС №7 России по Брянской области:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная декларация, по которой сумма налога, подлежащего к уплате была указана 3518 руб., ДД.ММ.ГГГГ по представленной им уточненной налоговой декларации, истец указал сумму налога, подлежащую к оплате 3107 рублей, при этом, ФИО1 уплачивал до ДД.ММ.ГГГГ указанный налог в размерах, превышающих суммы, указанные в представленных им налоговых декларациях. В результате чего по данному виду налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата в размере 2847,08 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был уплачен указанный налог тремя платежами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 924, 58 руб., в последующем истцом представлялись ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уточненные декларации с уменьшением суммы налога, подлежащего к уплате до 12 658 руб., а ДД.ММ.ГГГГ истец произвел оплату налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4219 руб., в связи, с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата составила 16 877руб.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, ФИО1 за 4-й квартал ДД.ММ.ГГГГ была ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная декларация, по которой сумму налога, подлежащего к уплате он указал 844 руб. и произвел её оплату ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ им представлена уточненная декларация на сумму 121 908 руб., которая им была оплачена в этот же день. ДД.ММ.ГГГГ вновь представил уточненную декларацию, согласно которой уменьшил сумму налога, указав её в размере 9 612 руб., ДД.ММ.ГГГГ вновь представил уточненную декларацию на сумму 121 908 руб. В последующем в срок до ДД.ММ.ГГГГ истец представлял уточненные налоговые декларации, уменьшающие сумму налога, подлежащего к уплате, в связи, с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ содержатся сведения о наличии переплаты в размере 26102,40 руб., которая образовалась ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в которой сумма налога, подлежащая к уплате, была указана налогоплательщиком 3 026 руб. В последующем представлялись декларации за период с ДД.ММ.ГГГГ по 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, в том числе уточненные декларации, при этом ФИО1 уплачивал до ДД.ММ.ГГГГ указанный налог в размерах равных либо превышающих суммы, указанные в представленных им налоговых декларациях. В результате чего по данному виду налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата в размере 117 960 руб., которая образовалась в связи с произведенной им оплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена первичная декларация за ДД.ММ.ГГГГ с указанием в ней суммы налога 15 170 руб., а ДД.ММ.ГГГГ по этой декларации он уплатил налог в большем размере в сумме 30 205 руб., после чего ДД.ММ.ГГГГ. подал уточненную декларацию на сумму 30 205 руб. В последующем в период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлялись уточненные декларации с суммами к начислению по разным срокам уплаты, уплата производилась в большем размере. В связи, с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ содержатся сведения о наличии переплаты в сумме 2542,32 руб., которая образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения не оспаривала представитель истца в судебном заседании, подтвердив, что оплаты производились ФИО1 в большем размере.

Как пояснила в судебном заседании представитель ответчика ФИО3. налогоплательщик сам исчисляет налог. Для проведения сверки истец или его бухгалтер в налоговую инспекцию не обращались. Сверка по состоянию расчетов не производилась. Данные обстоятельства подтвердила представитель истца ФИО2 при рассмотрении дела. 

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, являясь в указанный период индивидуальным предпринимателем, сам исчислял подлежащие оплате им страховые взносы и налоги, в связи, с чем представлял как первичные, так и уточненные декларации, уменьшающие суммы налогов, подлежащих уплате, и производил их оплату в большем размере, чем указывал в своих декларациях. Данные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствуют о том, что истец, представляя первичные и уточненные декларации, и самостоятельно производя оплаты налогов и страховых взносов, не мог не знать о наличии имеющихся у него переплат за отчетные периоды и произведенные им в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ переплаты по налогам и страховым взносам, в то время как с заявлениями к ответчику о возврате переплаты ФИО1 обратился в ДД.ММ.ГГГГ по истечении трех лет со дня их уплаты, тем самым истцом был пропущен установленный законом срок, который является пресекательным по ст. 78 НК РФ и служит основанием для отказа налоговым органом в осуществлении возврата.

Кроме того, из представленных ответчиком извещений следует, что ИФНС России по 

<

адрес> производились сверки расчетов по налогам, в связи с чем в адрес ФИО1 направлялись извещения от ДД.ММ.ГГГГ № и № об имеющихся переплатах по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогов, взымаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 117 960 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплате по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2847,08 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3042 руб.

В отношении остальных видов налогов, по которым имеется переплата, представитель ответчика пояснила, что поскольку истец был принят на учет в МИФНС №7 России по Брянской области уже с имевшейся переплатой, составляющей более 3-х лет, МИФНС №7 России по Брянской области не извещала истца об имеющихся переплатах, у инспекции отсутствуют сведения об извещении истца об имеющихся по данным видам платежей переплатам. Возможно, они не направлялись или не сохранились ввиду установленных непродолжительных сроков хранения таких документов.

Представитель истца ФИО2 пояснила, что как по представленным ответчиком извещениям, так и в отношении других налоговых платежей истец об имеющихся суммах переплат не извещался, при этом ответчиком не представлено доказательств направлении в адрес ФИО1 таких извещений и их получении истцом.

Оценивая доводы стороны истца о том, исчисление 3-х летнего срока, предоставленного для возврата излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов, должно осуществляться с момента получения истцом в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ справки №, содержащей сведения об имеющейся переплате ввиду неисполнения ответчиком возложенной на него законом обязанности сообщить налогоплательщику о факте переплаты, суд принимает во внимание, что по смыслу закона - ст.78 НК РФ, регулирующей порядок реализации налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога, срок давности исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком, то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В силу пп. 10 и 11 п.1 ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В течение всего рассматриваемого периода препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов у истца не имелось, обратного судом не установлено.

То обстоятельство, что истец по утверждению истца, не был уведомлен ответчиком о факте излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов, не является основанием для возложения обязанности на ответчика по возврату образовавшейся переплаты, поскольку действующим законодательством на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налоговые платежи вне зависимости от действий (бездействия) налогового органа.

Информацию о наличии переплаты истец мог получить либо обратившись с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, а также подав заявление о проведении совместной сверки расчетов по налогам.

При этом суд исходит из того, что не совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса, на что ссылается сторона истца, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате не является основанием для вывода о соблюдении истцом трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных налогов и взносов.

Разрешая спор, на основании анализа представленных доказательств и установления фактические обстоятельств дела, руководствуясь положениями вышеприведенных норм действующего законодательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно отказал истцу в удовлетворении заявлений о возврате излишне уплаченных налогов и страховых взносов, поскольку истец обратился с данными заявлениями, датированными истцом ДД.ММ.ГГГГ по истечении установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня их уплаты.

При этом суд находит несостоятельным довод стороны истца о том, что именно налоговый орган обязан известить налогоплательщика об излишне уплаченном налоге, поскольку согласно п. 3 ст. 78 НК РФ для установления факта излишней уплаты возможно проведение сверки расчетов, как по предложению налогового органа, так и по инициативе налогоплательщика.

Довод стороны истца о том, что о переплате по налогу ФИО1 узнал лишь ДД.ММ.ГГГГ при получении в налоговом органе справки, содержащей сведения о наличии переплаты, суд отклоняет, поскольку в силу ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, истец, исчисляя и уплачивая налоги и взносы самостоятельно, должен знать об излишне уплаченных суммах налогов и страховых взносов непосредственно в момент их уплаты.

В нарушение ст. 56 ГПК РФ истцом не было представлено доказательств, с достоверностью свидетельствующих о том, что о наличии факта излишней уплаты налога ему стало известно только ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, за истечением установленных нормативно сроков хранения документов об извещении налогоплательщиков налоговой инспекцией не могло быть представлено в суд соответствующее уведомление истца об имевшей место переплате, при этом, в любом случае, отсутствие такого уведомления, учитывая вышеизложенное, не свидетельствует о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения с требованием о возврате переплаченных сумм.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется правовых оснований для удовлетворения заявленных истцом требований как о взыскании излишне уплаченных налогов и страховых взносов, так и производных от них требований о взыскании компенсации морального вреда, ввиду отсутствия нарушения прав истца действиями ответчика.

При этом суд отмечает, что исходя из положений ст. 151 ГК РФ, компенсация морального вреда подлежит взысканию, если моральный вред причинен действиями, нарушающими личные неимущественные права или посягающими на другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину. Законом не предусмотрено взыскание компенсации морального вреда в случае нарушения имущественных прав лица, связанных с налоговыми правоотношениями.

В связи с отказом в удовлетворении иска в полном объеме, правовых оснований для взыскания с ответчика в пользу истца понесенных истцом расходов по уплате государственной пошлины за подачу настоящего иска исходя из положений ч.1 ст. 98 ГПК РФ суд не находит.

С учетом изложенного, уточненные исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области о взыскании суммы излишне уплаченных налогов и страховых взносов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Брянского областного суда через Почепский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О. В. Овчинникова

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2020 года.