Дело №

УИД 26RS0№-№

ПРИГОВОР

ИФИО1

28 июня 2021 года 

<

адрес>

Пятигорский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Афанасовой М.С. 

при секретаре судебного заседания ФИО5,

с участием:

государственного обвинителя помощника прокурора 

<

адрес> ФИО6, 

представителя потерпевшего ИФНС России по 

<

адрес> – ФИО7,

подсудимого ФИО2,

защитника адвоката ФИО23, представившего удостоверение № ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО2,

<

данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 уклонился от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО2, с ДД.ММ.ГГГГ, являясь индивидуальным предпринимателем, №, зарегистрированным по адресу: 

<

адрес>, и состоящим на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, осуществляя основную деятельность по торговле розничной в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией, и применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД), в соответствии с требованиями ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязанный исчислять, и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, осуществляя розничную торговлю пищевыми продуктами в нестационарных торговых объектах на территории торгового центра ООО «

<

данные изъяты>» (

<

данные изъяты>»), по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>», имея умысел на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, п. 3 ст. 145, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, совершил преступление путем не предоставления налоговых деклараций по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ, стороны (президенты Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации) договором учредили Евразийский экономический союз (далее - Союз, ЕАЭС), в рамках которого обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, определенных указанным Договором и международными договорами в рамках Союза, вступающий в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Союз является международной организацией региональной экономической интеграции, обладающей международной правосубъектностью. Согласно ст. 108 договора о ЕАЭС, Союз открыт для вступления любого государства, разделяющего его цели и принципы, на условиях, согласованных государствами-членами. 

Согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ «Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014» 

<

адрес> присоединяется к Договору о Евразийском экономическом союзе от ДД.ММ.ГГГГ, а также другим заключенным в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства международным договорам, входящим в право Евразийского экономического союза, по перечню согласно приложению № к Договору и с даты вступления в силу настоящего Договора становится членом Евразийского экономического союза. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ перемещение товаров таможенного союза между Российской ФИО1 и Республикой Армения в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 стать и 25 Договора о Евразийском экономическом союзе осуществляется без применения таможенного декларирования, за исключением случаев, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе. В связи с чем, взимание НДС по товарам, которые были импортированы ФИО1 организацией на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения с ДД.ММ.ГГГГ, производится в порядке, предусмотренном разделом 111 Протокола «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - Протокол).

Согласно ст. 72 договора о ЕАЭС, взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте. Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № к Договору. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. То есть при экспорте товаров в страны — участницы ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, а при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ уплачивается НДС. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением № к Договору. 

Приложением № к договору о ЕАЭС установлено следующее. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения. Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Стоимостью приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта). Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Согласно п. 20 указанного Приложения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Форма и порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утверждена Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза и Порядка ее заполнения». Согласно п. 22 указанного Приложения, в случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 20 Протокола, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств-членов, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена. Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в 

<

адрес>, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налогового кодекса. (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 306-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 72-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ). Пунктом 3 статьи 164 НК РФ налоговая ставка по НДС определена в размере 18% в редакции по состоянию на 2017-2018 г.г., и 20% в 2019 году, а также 10% для овощей (включая картофель) в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 303-ФЗ). 

Согласно транзитным декларациям, CMR (международным товарнотранспортным накладным) на товары ЕАЭС, INVOICE (счет-фактурам) на товары ЕАЭС) индивидуальный предприниматель ФИО2 осуществлял сделки по импорту товаров с территории Республики Армения на общую сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по периодам:

За ДД.ММ.ГГГГ год в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, а именно: за июнь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июль на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за сентябрь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за октябрь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за ноябрь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рубля, за декабрь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рубль;

За 

<

данные изъяты> год в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, а именно: за январь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рубля, за февраль на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за март на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за апрель на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за май на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июнь на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июль на сумму не менее 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, действуя целенаправленно, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и желая их наступление, из корыстных побуждений, реализуя умысел на уклонение от уплаты НДС с импортируемых товаров с территории Республики Армения, в нарушение п. 13 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, п. 4 ст. 346.26 (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 306-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 72-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ), п. 3 ст. 145 НКРФ за период ДД.ММ.ГГГГ годов, путем непредставления налоговых деклараций, не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость в бюджет РФ с импортируемого товара в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, а именно:

За ДД.ММ.ГГГГ год по ставке НДС 10% (овощи), в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: за июнь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за сентябрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за ноябрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за декабрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей;

За ДД.ММ.ГГГГ год по ставке НДС 18% (фрукты), в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: за июнь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июль в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, за сентябрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за октябрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубль, за ноябрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за декабрь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей;

За ДД.ММ.ГГГГ год по ставке НДС 10% (овощи), в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, в том числе: за апрель в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за май в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, за июнь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля;

За ДД.ММ.ГГГГ по ставке НДС 20% (фрукты), в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: за январь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за февраль в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за март в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за апрель в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубля, за май в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июнь в сумме не менее 

<

данные изъяты> рублей, за июль в сумме не менее 

<

данные изъяты> рубль; 

Так, в течении периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45, п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.26 НК РФ (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 306-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 72-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ), и п. 13 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, умышленно уклонился от уплаты НДС в особо крупном размере на сумму не менее 

<

данные изъяты> рубля, путем непредставления налоговых деклараций по НДС по месту регистрации в ИФНС России по 

<

адрес> за: июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь ДД.ММ.ГГГГ года, и январь – июль ДД.ММ.ГГГГ года, что повлекло не поступление указанного налога в бюджетную систему Российской Федерации и является особо крупным размером согласно примечанию 2 к ст. 198 УК РФ.

Подсудимый ФИО2 виновным себя в совершении указанного преступления признал частично, в содеянном раскаялся, пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком на вмененный доход. Основным видом деятельности его предпринимательства является розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией. С мая ДД.ММ.ГГГГ года по июль ДД.ММ.ГГГГ года включительно им осуществлялась торговля пищевых продуктов, а именно фруктов, привозимых по его заказу с Республики Армения. Торговлю продуктами он осуществлял на рынке «

<

данные изъяты>» вдоль дороги ФАД 

<

данные изъяты>», в связи с чем уплачивал Единый налог на вмененный доход в Налоговый орган 

<

адрес>. Налоговую отчетность подавал в налоговый орган он лично, по месту торговли. Однако, сам он зарегистрирован и проживает в 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>, то есть его ИП зарегистрировано и числится в 

<

адрес>. Закупку в 

<

адрес> товара он осуществлял через своих знакомых в 

<

адрес>. Получив сведения о необходимом ему товаре, он получив сведения (полные данные) о продавце, заполнял договор купли-продажи товара, в котором он расписывался в своей графе покупателя и отправлял по электронной почте продавцу, в котором также указывалась сумма за поставляемый товар. Продавец формировал полный пакет документов и доставку организовывал продавец. Доставку осуществляли всегда разные водители и автомобили. Все данные о продавцах и поставщиках, а также машинах, отражались в вышеуказанных документах. Привезенный товар в 

<

адрес>, он выставлял на продажу, на рынке «

<

данные изъяты>», реализация товара осуществлялась с автомобиля. Ранее закупка товаров производилась по любому паспорту, в настоящее время для закупки товаров обязателен паспорт РФ. Являясь индивидуальным предпринимателем, он приобретал товар по его паспорту гражданина РФ и при этом начал помогать его друзьям в приобретении товара по его паспорту, а именно помощь его заключалась в том, что он должен был заключить договор на приобретение товара с Р.Армения. Он давал свои личные данные другим людям для заключения договора, как получатель товара в РФ. Кому именно помогал, не может назвать количество лиц, так как их было большое количество и знаю только по именам. К нему на рынке «

<

данные изъяты>» подходили много раз охранники и говорили, о том что прибыла машина с товаром на его имя, хотя он не заказывал товар и об этом ни чего не знал. Стабильность в работе у него имеется летом и осенью, при этом один раз в неделю поступает машина с товаром, не более. За период с ДД.ММ.ГГГГ года получение им товара с фур с Республики Армения составляет примерно 5-10 партий, не более, а остальной товар ему не принадлежит. Он только помог людям в получении товара, при этом ни чего взамен не получал и не знал, что необходимо за это будет платить НДС. 

Кроме частичного признания подсудимым ФИО2 своей вины в совершении преступления, его виновность подтверждается совокупностью доказательств, предоставленных стороной обвинения и исследованных в ходе судебного следствия.

Показаниями представителя потерпевшего – ведущего специалиста-эксперта правового отдела ФНС России по 

<

адрес> края ФИО8, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что в его должностные обязанности входит защита и поддержание интересов инспекции при проведении судебных разбирательств в судах различной инстанции, а также на стадии предварительного следствия в правоохранительных органах и направление материалов содержащих признаки налоговых преступлений в орган предварительного следствия для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. По поводу индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № пояснил, что налоговая проверка в отношении указанного лица за период в том числе ДД.ММ.ГГГГ гг. не проводилась, в связи с тем, что таможня не предоставила сведения о факте перемещения грузов с товаром на имя ФИО2

Показаниями свидетеля Свидетель №1, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что он подрабатывает наемным рабочим, а именно торговцем на рынке «

<

данные изъяты>» в 

<

адрес>. Так, на протяжении уже около трех лет, он помогает своему хорошему знакомому ФИО2, осуществлять продажу товаров на вышеуказанном рынке. ФИО2 занимается продажей фруктов на вышеуказанном рынке. Насколько ему известно со слов ФИО2, товар, последний приобретает в 

<

адрес>. Привозимый товар ФИО2 выставлял на продажу с транспортных средств на вышеуказанном рынке, где продавал различным лицам, посетителям рынка. У кого именно ФИО2 покупал товар в Армении и водителей автомашин, которые привозили данный товар, ему не известно.

Показаниями свидетеля Свидетель №4, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что примерно с ДД.ММ.ГГГГ года он являлся директором ООО ЧОП «

<

данные изъяты>». Указанное ООО ЧОП «

<

данные изъяты>» расположено на территории ТЦ ООО «

<

данные изъяты>» 

<

адрес> края. За время работы в указанном обществе, он познакомился с основными арендаторами торговых мест, в числе которых был и индивидуальный предприниматель ФИО2, который арендовал торговое место на рынке 

<

данные изъяты> и осуществлял реализацию фруктов с различных грузовых прицепов (фур) с регистрационными знаками иностранного государства – Республики Армения. Расчет за торговое место происходит путем заезда машины через шлагбаум в рынок, при получении квитанции, в которой указанно время заезда и время выезда и штрих-код, личные данные о предпринимателе не указываются. Водители на грузовых автомобилях из Республики Армения, могут заехать на территорию стоянки, на необходимое им время.

Показаниями свидетеля Свидетель №5, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что с ДД.ММ.ГГГГ года, он работает государственным инспектором отдела пограничного фитосанитарного надзора на Государственной границе Российской Федерации и государственного семенного контроля по 

<

адрес>. В его должностные обязанности входит контроль за соблюдением фитосанитарного законодательства, досмотр и осмотр образцов подкарантинной продукции высокого и низкого фитосанитарного риска, то есть скоропортящихся продуктов питания. В Российской Федерации отслеживается подкарантинная продукция следующим образом: отправитель товара (физическое или юридическое лицо) на территории иностранного государства обращается в аналогичную службу по фитосанитарному контролю, и специалист этой службы осматривает продукцию на предмет содержания вредителей карантинных объектов и составляет фитосанитарный сертификат, с которым продукция следует до получателя. В указанном сертификате делается отметка о прохождении продукции через таможню, где ее также осматривают инспекторы фитосанитарного надзора. Далее, товар следует до места предполагаемой отгрузки, указываемой получателем товара при заключении договора поставки. Получатель - собственник товара должен незамедлительно обратиться в службу по фитосанитарному надзору с заявлением о выдаче акта вторичного фитосанитарного контроля, либо лицо, выступающее от его имени по генеральной доверенности. Осмотр товара происходит в течении трех дней. По окончанию осмотра выдается получателю акт вторичного фитосанитарного контроля. В случае, если собственник товара не обращается с указанным заявлением, то вносится запрет на ввоз товара от поставщика продукции на 30 суток. За время работы в Управлении федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по 

<

адрес> и 

<

адрес> ему стал известен индивидуальный предприниматель ФИО2, житель 

<

адрес>, как неоднократный получатель товара из Республики Армения в 

<

адрес>. Неоднократно поступали извещения о получении товара и заявления о выдаче вторичного акта проверки товара с приложением вышеуказанного фитосанитарного сертификата и первичного акта фитосанитарного контроля, в котором стояла отметка о том, что получателем товара является индивидуальный предприниматель ФИО2 Он выезжал на осмотр продукции по проверке продукции на наличие вредителей и видел там ФИО9, который являлся фактическим получателем товара на рынке 

<

данные изъяты>» 

<

адрес>. 

Показаниями свидетеля Свидетель №6, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что с ДД.ММ.ГГГГ года, он работает государственным инспектором отдела пограничного фитосанитарного надзора на Государственной границе Российской Федерации и государственного семенного контроля по 

<

адрес>. В его должностные обязанности входит контроль за соблюдением фитосанитарного законодательства, досмотр и осмотр образцов подкарантинной продукции высокого и низкого фитосанитарного риска, то есть скоропортящихся продуктов питания. При транспортировке подкарантинной продукции высокого и низкого фитосанитарного риска с иностранных государств, в том числе являющихся членами в порядке и на условиях «Договора о Евразийском экономическом союзе» процедура контроля со стороны Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору проходит следующим образом. Отправитель товара на территории иностранного государства обращается в аналогичную службу по фитосанитарному контролю, и специалист этой службы осматривает продукцию на предмет содержания вредителей карантинных объектов 

<

данные изъяты>и составляет фитосанитарный сертификат установленного международного образца, с которым продукция следует до получателя. Проходя таможенный контроль, продукция вносится в общероссийскую программу «Аргус-фито», с помощью которой осуществляется фитосанитарный контроль на территории Российской Федерации, и отслеживается подкарантинная продукция. В указанном сертификате делается отметка о прохождении продукции через таможню, где ее также осматривают инспекторы фитосанитарного надзора. Далее, товар следует до места предполагаемой отгрузки, указываемой получателем тов

Показаниями свидетеля Свидетель №2, данными в ходе судебного следствия, согласно которым следует, что ФИО2, является ее бывшим законным супругом. Проживают они вместе на протяжении 20 лет, и проживают в том числе с момента расторжения брака. ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, занимается розничной продажей фруктов на рынке «

<

данные изъяты>», расположенном в 

<

адрес>. Каким образом работает ФИО9 и где гн приобретает продукцию, она не знает.

Показаниями свидетеля Свидетель №3, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными в ходе судебного следствия в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которых следует, что он работает семейным индивидуальным предпринимателем, предусмотренном законодательством Республики Армения, занимается грузоперевозками по заказам различных клиентов. Так, в ДД.ММ.ГГГГ годах он неоднократно, но не менее 2-3 раз, осуществлял перевозку груза из Республики Армения на территорию Российской Федерации, по заказу знакомого ему в настоящий момент ФИО2. Груз он перевозил в виде каких-то фруктов, каких именно уже не помнит. Кто был продавец он также уже не помнит, но покупателем при указанных случаях был ФИО2 Товар он доставляв последнему в район 

<

адрес>, на рынок 

<

данные изъяты>», где ставил автомобиль на арендованное ФИО2 торговое место, с которого последний продавал привезенный им товар и расплачивался после с ним. Суммы в настоящий момент не помнит. Покупателей товара в России он также пояснить затрудняется, так как их много, и ему они не известны, а более того продажу осуществлял сам ФИО2, он в этом не участвовал, его задача была привезти товар /т. 3 л.д. 51-53/.

Показаниями свидетеля Свидетель №7, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными в ходе судебного следствия в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которых следует, что она работает старшим специалистом-ревизором ОДИ УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес>. На основании постановления о назначении налоговой судебной экспертизы, вынесенного старшим следователем следственного отдела по 

<

адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по 

<

адрес> майором юстиции ФИО10 по уголовному делу №, возбужденному по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, ею произведена налоговая экспертиза финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО2 Исследовательской частью экспертизы ею давался ответ на вопрос следователя о том, какова сумма не исчисленного и неуплаченного ИП ФИО2 налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ годы, подлежащего исчислению и уплате ИП ФИО2 при импорте товаров с территории Республики Армения в ДД.ММ.ГГГГ годах согласно представленным на экспертизу документам. В результате исследования материалов уголовного дела № за период ДД.ММ.ГГГГ годов ею установлена неуплата налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем ФИО2 в бюджет РФ с импортируемого товара /т. 4 л.д. 172-174/.

Кроме того вина подсудимого ФИО2 подтверждается, письменными доказательствами, исследованными в ходе судебного следствия.

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в результате исследования материалов уголовного дела № за период ДД.ММ.ГГГГ годов установлено не исчисление налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем ФИО2 в бюджет РФ с импортируемого товара в сумме 

<

данные изъяты> рублей /т. 5 л.д. 63-84/.

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому старшим оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО11 произведен обыск в жилище ФИО2, по адресу: 

<

адрес>, в ходе которого обнаружено и изъято: первичные документы об импорте товаров из Р. Армения, в которых получателем указан ИП ФИО2 (статистические формы учета перемещения товаров, международные товаро-транспортные накладные, счета-фактуры (INVOICE №), контракты, акты каратийно фитосанитарного контроля), на 321 листе, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 48 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 48 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 36 листах, тетрадь с черновыми записями на 12 листах, первичные документы об импорте товаров из Р. Армения, в которых получателем указано ООО «

<

данные изъяты>» на 3 листах, первичные документы об импорте товаров из 

<

адрес>, в которых получателем указан ИП ФИО3, первичные документы на 11 листах, круглая печать ИП ФИО2, факсимильная подпись ИП ФИО2, флеш-накопитель USB Flash ScanDisk Cruzer Glide 3.0 32 Гб черного цвета /т. 1 л.д. 109-111/.

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в служебном кабинете № Отдела МВД России по 

<

адрес>, старшим оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО11, с участием специалиста – начальника мобилизационного отдела управления комплексной безопасности, кандидата педагогических наук, доцента, ФГБОУ ВО «ПГУ» ФИО4 осмотрены: оптический компакт-диск CD-R регистрационный номер №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ, оптический компакт-диск CD-R регистрационный номер №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ с аудиозаписями телефонных переговоров ФИО2 /т. 2 л.д. 1-239/.

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в служебном кабинете следственного отдела по 

<

адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по 

<

адрес> осмотрен: оптический компакт-диск с файлами видеозаписей ОРМ «Наблюдение» /т. 3 л.д. 135-140/.

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в служебном кабинете следственного отдела по 

<

адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по 

<

адрес> осмотрены: первичные документы об импорте товаров из 

<

адрес>, в которых получателем указан ИП ФИО2 (статистические формы учета перемещения товаров, международные товаро-транспортные накладные, счета-фактуры (INVOICE №), контракты, акты каратийно фитосанитарного контроля), на 321 листе; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 48 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 48 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 36 листах; тетрадь с черновыми записями на 12 листах; первичные документы об импорте товаров из 

<

адрес>, в которых получателем указано ООО «

<

данные изъяты>» на 3 листах; первичные документы об импорте товаров из 

<

адрес>, в которых получателем указан ИП ФИО3; первичные документы на 11 листах; круглая печать ИП ФИО2; факсимильная подпись ИП ФИО2; флеш-накопитель USB Flash ScanDisk Cruzer Glide 3.0 32 Гб черного цвета /т. 4 л.д. 1-168/.

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в служебном кабинете следственного отдела по 

<

адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по 

<

адрес> осмотрены светокопии таможенных (транзитных) деклараций, международных товарно-транспортных накладных, счет – фактур (invoice), листов подтверждения о прибытии транспортного средства в ФИО1 и актов карантинного фитосанитарного контроля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ /т. 5 л.д. 92-122/.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 ИНН № зарегистрирован в учете инспекции Федеральной налоговой 

<

адрес> края, вид деятельности – торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией /т. 1 л.д. 125-127/.

Постановлением о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну, и их носителей от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заместитель начальника Управления – начальник службы на Кавминводах УФСБ России по 

<

адрес> ФИО12, рассмотрев результаты оперативно-розыскной деятельности в отношении ИП ФИО2, направленных на установлении фактов уклонения от оплаты в налоговый орган деклараций по НДС, постановил рассекретить результаты оперативно-розыскных мероприятий в отношении ФИО2, а именно: рапорт ст. о/у по ОВД ФИО13 № от ДД.ММ.ГГГГ, компакт-диск CD-R рег. №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ, рапорт ст. о/у по ОВД ФИО13 № от ДД.ММ.ГГГГ, компакт-диск CD-R рег. №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ /т. 1 л.д. 146-147/.

Справкой о проведении ОРМ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОРМ «Наведение справок», из ОТО УФСБ России по 

<

адрес> получен компакт-диск №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ с аудиозаписями разговоров абонента, использующего номер мобильного телефона № /т. 1 л.д. 152/.

Справкой о проведении ОРМ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОРМ «Наведение справок», из ОТО УФСБ России по 

<

адрес> получен компакт-диск №/cd-r от ДД.ММ.ГГГГ с аудиозаписями разговоров абонента, использующего номер мобильного телефона № /т. 1 л.д. 153/.

Постановлением о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну и их носителей от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому врио заместителя начальника полиции (по оперативной работе) ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО14, рассмотрев результаты оперативно-розыскной деятельности в отношении ИП ФИО2, направленных на установлении фактов уклонения от оплаты в налоговый орган деклараций по НДС, постановил рассекретить результаты оперативно-розыскной деятельности в отношении ФИО2, а именно: рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, рапорт об оперативном наблюдении №, фототаблица №, диск DVD-R № с записью результатов ОРМ «Наблюдение» /т. 3 л.д. 17-18/.

Суд пришел к выводу, что предоставленные стороной обвинения совокупность доказательств вины ФИО2 в совершении указанного преступления, являются допустимыми, достоверными, собранными в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства. 

Суд критически относится к частичному признанию ФИО2 своей вины, полагая, что это избранный им способ защиты от предъявленного обвинения, при этом ФИО2 не отрицает сам факт, что он являлся индивидуальным предпринимателем, частично полученный товар принадлежал ему. Доводы ФИО2 о том, что он не знал о необходимости оплаты НДС, а также о том, что он только помогал своим друзьям в приобретении товара, при этом не смог назвать ни одного из них, а также предоставить суду сведения о том, кому он передавал свои данные для получения товаров на его имя, суд считает несостоятельными и противоречащими доказательствам предоставленным стороной обвинения, в том числе показаниями свидетелей и заключением эксперта, согласно которому установлена неуплата ФИО2 налога на добавленную стоимость с импортируемого товара в бюджет РФ и его размер. 

Суд считает, что действия подсудимого ФИО2 следует квалифицировать по ч. 2 ст. 198 УК РФ – уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому ФИО2, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи, наличие обстоятельств смягчающих наказание.

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимому ФИО2, суд относит в соответствии с требованиями п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, наличие на иждивении малолетнего ребенка, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, наличие родителей пенсионеров и их состояние здоровья, частичное признание подсудимым своей вины.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено. 

К характеристике личности, суд относит то, что ФИО2 на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, положительно характеризуется по месту жительства, не судим.

С учетом содеянного и личности подсудимого ФИО2, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений, суд считает необходимым назначить ему наказание в виде штрафа, определив его размер, с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения подсудимого. 

При этом в силу ч. 1 ст. 56 УК РФ, наказание в виде лишения свободы, и альтернатива данному виду наказания в виде принудительных работ, ФИО2, совершившему впервые преступление небольшой тяжести, при отсутствии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ, не может быть назначено.

Суд считает, что каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, и дающих оснований для применения к ФИО2, положений ст. 64 УК РФ, суд не усматривает. 

Оснований для применения положений примечаний п. 3 к ст. 198 УК РФ и освобождении ФИО9 от уголовной ответственности не имеется, поскольку, он не уплатил размер не уплаченного налога.

Оснований для применения положений п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ и освобождении ФИО9 от уголовной ответственности, в связи с истечением сроков давности, не имеется.

В отношении ФИО2 избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, которая подлежит отмене по вступлении приговора в законную силу.

Вопрос о вещественных доказательствах по уголовному делу подлежит разрешению в соответствии с п. 5, 6 ч. 3 ст. 81 УПК РФ, 

<

данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» указывается, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 24, вышеназванного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Рассматривая заявленные исковые требования прокурора 

<

адрес> в защиту интересов Российской Федерации о взыскании с подсудимого ФИО2 материального ущерба, причиненного Российской Федерации преступлением в сумме 

<

данные изъяты>, суд находит заявленные исковые требования обоснованными, подтверждающимися установленными в ходе рассмотрения дела обстоятельствами, и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку в результате совершения ФИО2 преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ в виде уклонения физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций по НДС, совершенное в особо крупном размере, бюджету Российской Федерации причинен материальный ущерб в виде не поступления в бюджет РФ налогов в указанной сумме. 

Руководствуясь ст., ст. 296-299, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200000 /двести тысяч/ рублей.

Сумма штрафа подлежит перечислению по следующим реквизитам: наименование получателя УФК по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО2 – отменить по вступлении приговора в законную силу. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета Российской Федерации материальный ущерб, причиненный Российской Федерации в сумме 

<

данные изъяты>) копеек, удовлетворив исковые требования в полном объеме.

По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу: 

<

данные изъяты>.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам 

<

адрес>вого суда в течение десяти суток со дня его провозглашения.

Судья: М.С. Афанасова