Дело № 2а-1285/2024

64RS0022-01-2024-001938-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2024 года г. Маркс 

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Арслановой Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,60 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,85 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2119,28 рублей, а всего 2 170,73 рублей за счет имущества налогоплательщика. Свои требования мотивировала тем, что административный ответчик Н.С.НБ. является налогоплательщиком транспортного налога. Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3180,00 рублей, за 2021 год в размере 3180,00 рублей, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах. Объект налогообложения 2020 год транспортное средство 

<

данные изъяты>; государственный регистрационный знак № (106.00*0,30%/1/12*12= 3180,00 рублей); объект налогообложения 2021 год транспортное средство 

<

данные изъяты>; государственный регистрационный знак №(106.00*0,30%/1/12*12= 3180,00 рублей).Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ годв № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.В адрес налогоплательщика направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-954/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск. 

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства направлена в адрес административного ответчика, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ сроки, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, что согласуется с требованиями пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ). 

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога ( л.д. 36,39).

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3180,00 рублей, за 2021 год в размере 3180,00 рублей, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога административным истцом произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2020 год - транспортное средство 

<

данные изъяты>; государственный регистрационный знак № 106.00*0,30%/1/12*12= 3180,00 рублей;

Объект налогообложения 2021 год- транспортное средство 

<

данные изъяты>; государственный регистрационный знак № 106.00*0,30%/1/12*12= 3180,00 рублей.

Расчеты сумм налогов судом проверены, соответствуют материалам дела, арифметически верны.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 31-34), что подтверждается реестром почтовых отправлений, скриншотом об отправлении на личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

За несвоевременное перечисление транспортного налога физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 35 дн., сумма недоимки 3180,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 27,60 рублей (за 2020 год)

Период действия недоимки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 3180,00 рублей, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 23,85 рублей (за 2021 год)

Расчеты взыскиваемых пени судом проверены, соответствуют материалам дела, арифметически верны.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 320,45 рублей, в том числе пени в размере 3054,45 рублей.

Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2119,28 рублей:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-14266.00

300

7.5

-727.57

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-14266.00

300

8.5

-88.92

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-14266.00

300

12

-194.02

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-14266.00

300

13

-259.64

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-14266.00

300

15

-235.39

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-17704.00

300

15

-141.63

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

-17704.00

300

16

-472.11

ИТОГО

-2119.28

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

-2119.28

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Судом расчет проверен, соответствуют материалам дела, арифметически верен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 № 13602 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС( л.д.9-10).

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.11-12).

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-954/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, доказательств уплаты, в том числе своевременной уплаты пени, административным ответчиком представлено не было, административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС № по Саратовской области о взыскании с ФИО1 пениза транспортный налог за 2020 год начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,60 рублей, за 2021 год период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,85 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2119,28 рублей, а всего 2 170,73 рублей за счет имущества налогоплательщика.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, суд, руководствуясь положениями части 1 статьи 114 КАС РФ, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, место рождения 

<

данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области задолженность по пени за транспортный налог за 2020 год начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,60 рублей, за 2021 год период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,85 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2119,28 рублей, а всего взыскать 2 170,73 рублей за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области. 

Судья Г.Д. Арсланова.