Дело № 2а-1970/2025 

42RS0019-01-2025-000389-26 

копия 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

26 марта 2025г. 

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 319, 30 руб., транспортный налог с физический лиц за 2019г. в размере 4 279,00 руб., транспортный налог с физический лиц за 2016 г. в размере 7335,00 руб., задолженность по пени в размере 5 705,30 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016 год, 2019 год. 

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – MERCEDES BENZ C 200 KOMPRESSOR №.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 44330235 от 02.08.2017, № 52443469 от 01.09.2020г. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1580 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 17319,30 руб., в том числе пени 5705,30 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1580 от 10.04.2024: 5705,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5705,30 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № 33122 от 25.09.2023, срок исполнения которого до 28.12.2023г. В установленный в требовании № 33122 срок, задолженность по налогу и пени в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 08.04.2024 принято решение № 3264 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № 33122 от 25.09.2019 со сроком для добровольного исполнения – 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 13.06.2024 г. по делу № 2а-2308/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

07.08.2024г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Полагают, что с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС составляет в сумме 17 319, 30 руб., транспортный налог с физический лиц за 2019г. в размере 4 279,00 руб., транспортный налог с физический лиц за 2016 г. в размере 7335,00 руб., задолженность по пени в размере 5 705,30 руб., которую просил взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила чеки-ордера на сумму 7335 руб., на сумму 405,69 руб. от 02.06.2020 г., на сумму 7335 руб. от 29.07.2019 г., извещение на сумму 7335 руб., Акты сверки, пояснила, что все налоги оплачены, задолженность отсутствует, за 2016год требования не выставлялись, автомобиль находился в собственности как оформленный на прежнюю фамилию по 09.08.2019 г., то есть не полный 2019 год.

ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо МИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представлен ответ на запрос суда о том, что Инспекция 4212 начисление налога в отношении ФИО1 не производила, налоговые уведомления и требования в адрес налогоплательщика не направляла.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ, в собственности ФИО1 в период с 01.08.2014 по 09.08.2019 находилось транспортное средство – MERCEDES BENZ C 200 KOMPRESSOR №.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 44330235 от 02.08.2017, № 52443469 от 01.09.2020.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1580 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 17319,30 руб., в том числе пени 5705,30 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1580 от 10.04.2024: 5705,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5705,30 руб.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № 33122 от 25.09.2019 со сроком для добровольного исполнения – 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 13.06.2024 г. по делу № 2а-2308/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

07.08.2024г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Из письменных пояснений Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу следует, что поступившие платежи от 02.06.2020 в сумме 7335,00 руб., от 02.06.2020 в сумме 405,00 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, распределились следующим образом: платеж в сумме 7335,00 руб. от 02.06.2020 зачтен в транспортный налог за 2018 год, платеж в сумме 7335,00 руб. от 27.09.2019 зачтен в транспортный налог за 2019 год, платеж в сумме 405,00 руб. от 02.06.2020 зачтен в пени.

Задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 319, 30 руб., транспортный налог с физический лиц за 2019г. в размере 4 279,00 руб., транспортный налог с физический лиц за 2016 г. в размере 7335,00 руб., задолженность по пени в размере 5 705,30 руб. не подлежит взысканию, поскольку данная задолженность уплачена административным ответчиком, что подтверждается чеками-ордерами на сумму 7335 руб., на сумму 405,69 руб. от 02.06.2020 г.

Вместе с тем, зачет оплаты задолженности по транспортному налогу на сумму 7335 руб. за 2019 г. не соответствует ни периоду владения транспортным средством, а именно: по 09.08.2019г., ни сумме задолженности по транспортному налогу за 2019 год, заявленной ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении, в связи с чем суд считает возможным зачесть разницу

7 335,00 руб. – 4 279,00 руб. = 3 056,00 руб., из зачтенных 7 335,00 руб. в счет погашения пени.

Пеня, которую просят взыскать 5 705,30 руб. 

5 705,30 руб. – 3 056,00 руб.=2649,30 руб. – 405,00 руб. (то что зачтено) =2 243,30 руб. – пеня, начисленная за 2016 год.

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в требование № 33122 не включалась, доказательств обратного в материалы дела не представлено, поскольку требование направляется налогоплательщику однократно с соблюдением установленных НК РФ сроков и порядка принудительного взыскания, в течении трехмесячного срока со дня выявления недоимки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 319, 30 руб., а именно:

-транспортный налог с физический лиц за 2019г. в размере 4 279,00 руб.,

-транспортный налог с физический лиц за 2016 г. в размере 7335,00 руб., -задолженность по пени в размере 5 705,30 руб., отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение изготовлено в окончательной форме 04.04.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна 

Подпись судьи____________ 

Секретарь с/з Видягин С.С.

«04» апреля 2025 г. 

Подлинник документа подшит в деле № 2а-1970/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области