Дело № 2а-58/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Инсар 16 мая 2024 г.

Инсарский районный суд Республики Мордовия, в составе председательствующего судьи Адушкина В.Н.,

при секретаре Москвитиной Е.В.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия – ФИО1, действующей по доверенности от 26.05.2023 года, имеющей высшее юридической образование,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в порядке административного судопроизводства обратилось в Инсарский районный суд Республики Мордовия с административным заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21011, год выпуска 1978, дата регистрации права 13.07.1991, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21063, год выпуска 1978, дата регистрации права 27.12.1997, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЗАЗ 968М005, год выпуска/дата регистрации права 25.11.1988, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21213, год выпуска, дата регистрации права 27.10.2012, дата прекращения права 17.02.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: ТОЙОТА РАВ 4, год выпуска, дата регистрации права 24.08.2019, дата прекращения права 07.12.2021.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог, который в установленный законом срок уплачен не был. Сумма к уплате по транспортному налогу за 2020 составляет 2640 руб.; за 2021 составляет 8982,12 руб.

Также ФИО2 имеет в собственности: земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 1120, дата регистрации права 14.11.2016 и земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 180, дата регистрации права 17.11.2016. Налогоплательщиком не уплачен земельный налог за 2022 в сумме 240 рублей.

Должнику по почте по месту регистрации и через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 8159705 от 01.09.2022 (срок уплаты не позднее 01.12.2022), № 74960389 от 29.07.2023 (срок уплаты не позднее 01.12.2023) для добровольного исполнения обязанности по уплате налога. Данные налоговые уведомления своевременно исполнены не были. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени было выставлено требования №36814 от 06.07.2023. В установленный срок требование исполнено не было. На дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 7379 рублей 16 коп.

По состоянию на 10.01.2024 (на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа №1046 от 10.01.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию составила в сумме 12 893 рубля 89 коп., в том числе налоги в сумме 11862 рубля 12 коп., пени 1031 рубль 77 коп. Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства, и 12.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. В связи поступившими возражениями должника относительно судебного приказа, мировым судьей 16.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общей сумме 12 893 рубля 89 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 8982 рубля 12 коп., за 2020 в размере 2640 рублей 00 коп., земельный налог за 2022 в размере 240 рублей 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1031 рубль 77 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что на основании определения Арбитражного суда Республики Мордовия ФИО2 признан банкротом 24 декабря 2021 года. На эту дату налоговый орган заявил задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 год и земельному налогу за 2019 и 2020 год, которая имеется в вышеуказанном определении Арбитражного суда Республики Мордовия в сумме 15 275 рублей 55 коп., в том числе основной долг в сумме 14 859 рублей, пени в сумме 416 рублей 55 коп. У ответчика три транспортных средства были сняты только 15 октября 2021 года. Данными сведениями налоговый орган не располагал, в связи с чем, транспортный налог за 2020 год был доначислен в 2023 году 

Административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями административного истца согласился частично, в части взыскания с него транспортного налога за 2020 год в сумме 2640 рублей не согласен. 

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

При несвоевременной уплате налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи). 

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356). 

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса. 

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом (п. 1 ст.83 НК РФ). 

Постановка на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 Кодекса. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п. 1 ст. 363 НК РФ).

По смыслу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Земельный налог в соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На территории Республики Мордовия транспортный налог вводит Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге», который устанавливает налоговые ставки, порядок уплаты его налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы по данному налогу, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в налоговый период (2020-2021 гг.) ФИО2 являлся собственником транспортных средств: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21011, год выпуска 1978, дата регистрации права 13.07.1991, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21063, год выпуска 1978, дата регистрации права 27.12.1997, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЗАЗ 968М005, год выпуска/дата регистрации права 25.11.1988, дата прекращения права 15.10.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21213, год выпуска, дата регистрации права 27.10.2012, дата прекращения права 17.02.2021;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: ТОЙОТА РАВ 4, год выпуска, дата регистрации права 24.08.2019, дата прекращения права 07.12.2021.

Также ФИО2 имеет в собственности: 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1120, дата регистрации права 14.11.2016; 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 180, дата регистрации права 17.11.2016. 

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждаются сведениями, представленными налоговой инспекцией и административным ответчиком не оспаривался.

Административным истцом был исчислен транспортный налог за 2020-2021 гг. в размере 2640 рублей 00 коп. и в размере 8982 рубля 12 коп. соответственно, а также земельный налог за 2022 в сумме 240 рублей 00 коп.

В адрес ФИО2 по почте по месту регистрации и через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №8159705 от 01.09.2022 (срок уплаты не позднее 01.12.2022), №74960389 от 29.07.2023 (срок уплаты не позднее 01.12.2023) (л.д.12-15).

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога, административным истцом начислены пени в соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО2 было направлено по почте заказным письмом требование об уплате задолженности № 36814 от 06.07.2023 на общую сумму 7379 рублей 16 коп., из которых 7001 рубль 12 коп.- транспортный налог и 378 рублей 04 коп. –пени. Предоставлен срок для добровольного исполнения до 27.11.2023 (л.д.35).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Инсарского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него задолженности, который был выдан налоговому органу 12.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия от 16.02.2024 судебный приказ от 12.02.2024 отменен (л.д. 16).

Сумма налогов и пени, указанная в данном требовании до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. 

По состоянию на 10.01.2024 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 12 893 рубля 89 коп., из которых: 11 862 рубля 12 коп. – налоги, 1031 рубль 77 коп. – пени.

УФНС по Республике Мордовия обратилось в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При этом налоговым органом соблюдены процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и срок обращения в суд с административным иском.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со ст. 84 КАС Российской Федерации дана оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Также в судебном заседании установлено, что решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 10.01.2022 (резолютивная часть объявлена 24.12.2023) по делу № А39-11812/2021 гражданин ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. 

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 01.06.2022 по делу №А39-11812/2021 процедура реализации имущества ФИО2 завершена, гражданин ФИО2 освобождён от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при проведении процедуры реализации имущества гражданина. При этом, в третью очередь реестра требований кредиторов включены требования налогового органа в общей сумме 15 275 рублей 55 коп., в том числе основной долг в сумме 14 859 рублей, пени в сумме 416 рублей 55 коп.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127 «О несостоятельности (банкротстве)». 

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога за 2021 года, земельного налога за 2022 год и пени по налогу физических лиц у ФИО2 наступили после даты принятия заявления о признании должника банкротом – 15 ноября 2021 года, спорные платежи являются текущими и подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве.

В тоже время задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 2640 рублей 00 коп. относится к реестровым платежам и подлежало взысканию в рамках дела о банкротстве административного ответчика. 

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, исходя из общей суммы удовлетворенных требований в размере 10 253 рубля 89 коп. государственная пошлина составит 410 рублей 15 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогам и пени в общей сумме 10253 (десять тысяч двести пятьдесят три) рубля 89 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 8982 (восемь тысяч девятьсот восемьдесят два) рубля 12 коп., земельный налог за 2022 в размере 240 (двести сорок) рублей 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 1031 (одна тысяча тридцать один) рубль 77 коп.

Взыскиваемая сумма подлежит перечислению на счет: КБК – 18201061201010000510, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), номер получателя платежа: 03100643000000018500.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Инсарского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 410 (четыреста десять) рублей 15 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Инсарский районный суд Республики Мордовия.

Председательствующий В.Н. Адушкин