Дело № 2а-4131/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2018 года г. Барнаул 

Судья Центрального районного суда г. Барнаула Алтайского края Симон Н.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю №15 (далее – МИФНС России по Алтайскому краю №15, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 720 руб., пени по транспортному налогу в размере 756,02 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 281 руб., пени по земельному налогу в размере 26,40 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал на то, что административный ответчик в 2014 году являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки «Тойота Опа», р/з №, в связи с чем обязана платить транспортный налог. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно учетным данным, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..... В связи с неисполнением данной обязанности образовалась недоимка. В связи с наличием недоимки за иные налоговые периоды подлежит взысканию пеня. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 суммы недоимки и пени.

Административное дело на основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., в отношении грузовых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В 2014 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство – «Тойота Опа», р/з №, мощностью двигателя 136 л.с.

Размер транспортного налога составил за 2014 год – 2 720 руб., после установленного законом срока ответчиком погашен не был. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 кодекса).

Уведомление об уплате транспортного налога направлено налогоплательщику по адресу регистрации 25 мая 2015 года, что подтверждается реестром, с указанием срока уплаты 01 октября 2015 года.

В связи с неисполнением обязанности требование об уплате недоимки направлено налогоплательщику 23 октября 2015 года согласно реестру по адресу регистрации налогоплательщика, срок оплаты недоимки установлен 27 января 2016 года.

Выданный 25 июля 2016 года судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального района г. Барнаула от 02 марта 2018 года.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 08 июня 2018 года, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

Также являются обоснованными требования о взыскании недоимки по земельному налогу.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (также ранее установлен срок – не позднее 1 октября, 1 ноября). На дату возникновения спорных правоотношений земельный налог подлежал оплате не позднее 01 октября следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства в размере 0,1%; земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества – в размере 0,3 %. 

Земельный налог за 2014 год начислен ответчику в сумме 281 руб. с учетом доли в праве собственности. 

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не была исполнена.

Сроки направления уведомления, требования, обращения в суд налоговым органом аналогичны срокам по транспортному налогу.

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа о взыскании сумм недоимки по транспортному налогу за 2014 года в сумме 2720 руб. и земельному налогу за 2014 год в сумме 281 руб. подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Цена иска в части пени составляет:

пеня по транспортному налогу в размере 756,02 руб. складывается из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013-2014 г.г. за период с 0 января 2015 года по 20 октября 2015 года;

пеня по земельному налогу в размере 26,40 руб. складывается из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой налога за 2013-2014 г.г.

Вместе с тем, допустимых и достоверных доказательств соблюдения срока принудительного взыскания недоимки по налогу за предыдущие, нежели чем 2014 год, налоговые периоды в соответствии со ст.ст.62,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговым органом не представлено. 

В связи с этим требования налогового органа о взыскании пени за предшествующие 2014 году налоговые периоды не могут быть удовлетворены.

Таким образом, подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2014 налоговый период с 02.10.2015 по 20.10.2015 на недоимку по налогу 2 720 руб. в сумме 14,21 руб., а также пени по земельному налогу за 2014 налоговый период с 02.10.2015 по 20.10.2015 на недоимку по налогу 281 руб. в сумме 1,46 руб.,

Недоимка по земельному налогу подлежит зачислению в бюджет г. Барнаула, по транспортному налогу – в бюджет Алтайского края.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю №15 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2720 рублей, пени за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 в размере 14 рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по уплате земельного налога за 2014 год в размере 281 рубль, пени за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 в размере 1 рубль 46 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий 

Судья Н.Б. Симон