№ 2а-1502/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аверьяновой З.Д.,

при ведении протокола с/з помощником ФИО1 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к 

<

ФИО>2 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд к 

<

ФИО>1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что 

<

ФИО>1 состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> и имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10425,14 руб. за налоговый период 2019, 2020, 2021 гг.; налогу на имущество с физических лиц в размере 1430,72 руб. за налоговый период 2019,2020,2021 гг.; земельный налог с физических лиц в размере 268 руб. за налоговый период 2019, 2021 гг.; суммы пеней в размере 2154,54 руб. УФНС в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 

<

номер> от 

<

дата> В связи с тем, что 

<

ФИО>2 обязательство по уплате налогов не исполнено, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> в отношении 

<

ФИО>1 вынесен судебный приказ 

<

номер>а-975/2024. От 

<

ФИО>1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 

<

дата> судебный приказ был отменен. Просили суд взыскать с 

<

ФИО>1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10425,14 руб. за налоговый период 2019, 2020, 2021 гг.; налогу на имущество с физических лиц в размере 1430,72 руб. за налоговый период 2019,2020,2021 гг.; земельный налог с физических лиц в размере 268 руб. за налоговый период 2019, 2021 гг.; суммы пеней в размере 2154,54 руб. Восстановить срок на подачу административного искового заявления в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик 

<

ФИО>1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, причина неявки неизвестна.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статьи 

<

адрес> «О транспортном налоге» от 

<

дата> 

<

номер>-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из содержания ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, 

<

ФИО>1 состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> и имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10425,14 руб. за налоговый период 2019, 2020, 2021 гг.; налогу на имущество с физических лиц в размере 1430,72 руб. за налоговый период 2019,2020,2021 гг.; земельный налог с физических лиц в размере 268 руб. за налоговый период 2019, 2021 гг.; суммы пеней в размере 2154,54 руб. 

УФНС в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 

<

номер> от 

<

дата>

Каких-либо действий по оплате налога от административного ответчика не последовало, задолженность не погашена.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа, что не позволило налоговому органу обратиться в суд в установленный срок. 

В соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

С учетом того, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, пени, учитывая позднее получение определения мирового судьи об отмене судебного приказа, суд полагает возможным восстановить налоговому органу пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском. 

Федеральным законом от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 

<

дата> внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов (п.1 ст.113 НК РФ).

Таким образом с 

<

дата> взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу. Пени не привязана к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. 

Согласно п.2 ст.113 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 

<

дата> № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (п.п.13 п.5 ст.113 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.113 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п.8 ст.45 НК РФ). 

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Таким образом, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, поэтому способ принудительного взыскания пени аналогичен порядку, установленному для взыскания налога. 

Как следует из материалов дела 

<

ФИО>2 своевременно полностью не произведена уплата налога, в связи с чем образовалась задолженность по налогам.

Налоговым органом налогоплательщику направилось требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате налогов с предложением погасить задолженность в срок до 

<

дата>. 

Поскольку указанная задолженность по налогу не была погашена, 

<

дата> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с 

<

ФИО>1 задолженности по уплате обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

дата> судебный приказ 

<

номер>а-975/2024 от 

<

дата> отменен.

Таким образом, сроки обращения УФНС России по 

<

адрес> по обращению с заявлением о выдачи судебного приказа соблюдены. 

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> подано в Советский районный суд 

<

адрес> – 

<

дата> года

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 - 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к 

<

ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с 

<

ФИО>1 (ИНН 

<

номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10425,14 руб. за налоговый период 2019, 2020, 2021 гг.; налогу на имущество с физических лиц в размере 1430,72 руб. за налоговый период 2019,2020,2021 гг.; земельный налог с физических лиц в размере 268 руб. за налоговый период 2019, 2021 гг.; суммы пеней в размере 2154,54 руб., в общей сумме 14278,40 руб.

Взыскать с 

<

ФИО>1 (ИНН 

<

номер>) в бюджет адрес расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 

<

дата>. 

Судья З.Д. Аверьянова