Дело № 2а-397/17

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2017 года г. Моздок РСО-Алания

Судья Моздокского районного суда РСО-Алания Бондаренко Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Моздокскому району Республики Северная Осетия-Алания (далее - ИФНС России по Моздокскому району РСО-Алания) к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, пени и восстановлении срока на подачу административного искового заявления,

установил:

ИФНС России по Моздокскому району РСО-Алания обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени на общую сумму 

<

данные изъяты>, восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении административного дела по правилам упрощенного (письменного) производства судьей единолично без проведения устного разбирательства. В десятидневный срок со дня вынесения определения выносится решение с исследованием только доказательств в письменной форме.

При рассмотрении дела суд полагает, что административный истец должным образом уведомлен по месту его регистрации путем направления судебной повестки по адресу места жительства, указанному в административном исковом заявлении, не проявил должной добросовестности в получении направленного судом по месту его жительства извещения о времени и месте судебного разбирательства, оно вернулось в адрес суда по истечении срока хранения, в то время как судом были предприняты необходимые меры для его надлежащего уведомления. Так, согласно п.1 ст. 165.1 ГК РФ, п. 39 Постановления Пленума от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст.2, ч.1 ст. 62 КАС РФ).

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (далее - требование об уплате) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании) за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате (п.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п.1 ст. 48 НК РФ), если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (абз. 3 п.1 ст. 48 НК РФ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате (абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п.2 ст. 48 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (абз. 1 п.1 ст. 57 НК РФ). 

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (абз. 1 п.4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.2 п.4 ст. 75 НК РФ).

В случаях направления налоговым органом документов по почте заказным письмом датой их получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п.4 ст. 31 НК РФ, п.4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, определения Конституционного Судо от 08.04.2010 года № 468-О-О и от 24.03.2015 года № 735-О). 

Главой 23 раздела IX «Региональные налоги и сборы» НК РФ определены особенности исчисления суммы транспортного налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В силу ст. 14 и ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где законом субъекта РФ, принятым в соответствии с НК РФ, налог введен в действие. Общие принципы его взимания закреплены в НК РФ. При этом глава 28 НК РФ устанавливает следующие элементы налогообложения по транспортному налогу: объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые значения налоговой ставки, порядок исчисления налога. 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ (абз.1 ст. 357 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ). 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ (п.2 ст. 362 НК РФ)

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В РСО-Алания действует закон от 20.10.2011 № 30-РЗ (ред. от 28.11.2014) «О транспортном налоге в Республике Северная Осетия-Алания».

Главой 31 раздела X «Местные налоги и сборы» НК РФ определены особенности исчисления суммы земельного налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии со ст. 388- 390 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (абз. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Решением Собрания представителей Моздокского городского поселения №167 от 01.11.2010г. «О земельном налоге» налогоплательщиками налога признаются физические лица и организации, обладающие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения в пределах границ муниципального образования «Моздокского городского поселения».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абз. 1 п.4 ст. 397 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ).

Главой 32 раздела X «Местные налоги и сборы» НК РФ определены особенности исчисления суммы налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

С 01.01.2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу действовавший ранее Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и пп.6 п.1 ст. 401 НК РФ.

По общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст. 402 НК РФ).

До 01.01.2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п.1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

С 01.01.2015 года сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п.1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п.1-4 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с Решением Собрания представителей Моздокского городского поселения от 28.11.2006г. № «О налоге на имущество физических лиц» Объектами налога обложения являются, находящиеся в соответствии физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения, расположенные на территории муниципального образования Моздокского городского поселения».

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 числятся объекты учета, указанные в налоговых уведомлениях:

-земельный участок - кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>. расположенный по адресу 363750

<

адрес> Разрешенное использование земельного участка - Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки.Доля в праве собственности 1/4.

Дифференцированная налоговая ставка по виду разрешенного использования для земельного участка установлена в размере 0,100%.

-земельный участок - кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб. расположенный по адресу 363706, РОССИЯ, 

<

адрес>. Разрешенное использование земельного участка - Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки.Доля в праве собственности 1/1.

Дифференцированная налоговая ставка по виду разрешенного использования для земельного участка установлена в размере 0,300%.

Сумма налога:

ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>.(№).

Итого земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты> руб.

За неуплату налога начислена пеня (ст.75 НК РФ):

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Итого пеня 

<

данные изъяты>., из них уменьшено на 

<

данные изъяты>., к уплате 

<

данные изъяты>.

-жилой дом, адрес: 363750, 

<

адрес> Налоговая база (инвентаризационная стоимость 166050). Доля в нраве собственности 1/4.

Сумма налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>);

Итого сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>

За неуплату налога начислена пеня (ст.75 НК РФ):

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Итого 

<

данные изъяты>.

· транспортное средство BMW №, №, (налог за ДД.ММ.ГГГГ.=№ 

руб.)

Итого транспортный налог за 

<

данные изъяты>.

Судом принят данный расчет задолженности и пени, поскольку он отвечает требованиям допустимости и достоверности, а также не опровергнут административным ответчиком.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок. В установленный срок в полном объеме уплата налогов должником не произведена.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате от 12.10.2015г. № 136015, что подтверждается почтовым реестром, с предложением добровольно погасить задолженность. До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи со спорностью заявленных требований на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Суд полагает обоснованными доводы представителя административного истца о том, что ввод в действие главы 11.1 КАС РФ, изменил порядок направления и форму заявления на взыскание задолженности с физических лиц. Для направления в суд необходимо было приложить уведомление о вручении заявления должнику. Однако, в связи с добровольным неполучением заявлений налогоплательщиками, при направлении материалов в суд отсутствовали уведомления о вручении заявлений должникам. При отслеживании на сайте Почты России получения должниками заявлений было выявлено, что почтой были сделаны неудачные попытки вручения, а затем и истек срок хранения. В связи с этим у налогового органа истек шести месячный срок для направления в суд заявлений на выдачу судебных приказов на взыскание задолженности в порядке ст.48 НК РФ. 

С учетом установленных по делу обстоятельств, приведенных положений материального закона, а так же того факта, что от ответчика возражений по существу иска не поступило, суд приходит к выводу о признании причин пропуска Инспекцией срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, уважительными, и соответственно данный срок подлежит восстановлению, а заявленные требования - удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход федерального бюджета в размере 789,196 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Моздокскому району по РСО-Алания к ФИО1 ФИО7 взыскании недоимки, пени и восстановлении срока на подачу административного искового заявления - удовлетворить.

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по Моздокскому району РСО-Алания пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 

<

данные изъяты>. ОКАТО (ОКТМО) №

· налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ОКАТО (ОКТМО) № 

· земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 

<

данные изъяты>., пеня в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ОКАТО (ОКТМО) № 

· земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 

<

данные изъяты>., пеня в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ОКАТО(ОКТМО) № всего на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, 

по следующим реквизитам: № в БИК: №,

ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСП. СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ,

Управление Федерального казначейства по Республике Северная Осетия- Алания Код бюджетной классификации18№ (для транспортного налога)

Код бюджетной № (для пени по транспортному налогу)

Код бюджетной классификации!№ (для земельного налога)

Код бюджетной классификации № (для пени по земельному налогу)

Код бюджетной № (для налога на имущество)

Код бюджетной № (для пени по налогу на имущество) 

Инспекция Федеральной налоговой службы по Моздокскому району Республики Северная Осетия-Алания ИНН/КПП №, ОГРН №, ОКВЭД №.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 госпошлину в сумме 

<

данные изъяты> рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания с перечислением по следующим реквизитам: ГРКЦ НБ РСО-Алания Банка России г. Владикавказ БИК №; Счет-40№; получатель УФК по РСО-Алания (ИФНС России по Моздокскому району) ИНН/КПП получателя №, код бюджетной классификации 18№ («госпошлина по судам общей юрисдикции, зачисляемая в бюджеты муниципальных районов»); ОКТМО №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Бондаренко