Дело № 2а-733/2020

42RS0001-01-2020-000911-13 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гульновой Н.В.,

при секретаре Ворошиловой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске 

27 июля 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области о признании налоговых требований незаконными, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям органов, осуществляющих регистрационный учет, административный ответчик с 08.06.2012 года имеет в собственности недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: г. Анжеро-Судженск по 

<

адрес>. 

На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество производится владельцами имущества за 2014 г. - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 406, 409 НК РФ, решения Совета народных депутатов Анжеро-Судженского городского округа от 24.11.2015г. № «Об установлении на территории муниципального образования «Анжеро-Судженский городской округ» налога на имущество физических лиц» ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2014 год в размере 39,00 руб., за 2015г. - 45,00 руб., за 2016г. – 88,00 руб., всего 172,00 рубля.

Налогоплательщиком сумма налога до настоящего времени не оплачена. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 также была начислена пеня за период с 01.12.2015г. по 16.08.2016г. в размере 3,56 руб., за период с 02.12.2016г. по 12.11.2017г. в размере 4,86 руб., за период с 01.07.2018 по 23.08.2018г. в размере 1,15 руб.

Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок по адресу: 

<

адрес> площадь 600, кадастровый №, дата регистрации права 01.01.2006г. 

В соответствии со статьей 397 НК РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками за 2015 г., 2017 г. не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеуказанного законодательства налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2014 г. в сумме 211,00 руб., за 2016г в сумме 211,00 руб., за 2017 г. в сумме 261,00 руб., а всего 683,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, с учетом перерасчета : за период с 04.12.2015г. по 16.08.2016г. в размере 19,12 руб., за период с 02.12.2016г. по 12.11.2017г. в размере 22,76 руб., за период с 02.12.2017г. по 23.08.2018г. в размере 17,19 руб.

Налогоплательщиком сумма налога и пени до настоящего времени не оплачены. 

Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Требования об уплате налога и пени от 17.08.2016 г. №, от 13.11.2017г. №, от 24.08.2018г. № были направлены налогоплательщику через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика», в установленный требованиями срок до настоящего времени суммы налога и пени не оплачены.

В п. 4 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц– 172,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 9,57 рублей, задолженность по земельному налогу– 683,00 рубля, пени по земельному налогу – 59,02 рублей, всего 923,59 рубля. 

Определением Анжеро-Судженского городского суда от 23.06.2020г. к совместному рассмотрению с первоначальным административным иском принят встречный административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области о признании налоговых требований незаконными.

Требования ФИО1 мотивирует тем, что 21.05.2020г. к ней предъявлены требования налогового органа №, №, № об обязании уплатить налог на землю и имущество по состоянию на 23.08.2018г. на общую сумму 923, 59 руб. При этом она с 23.05.2013г. вышла на пенсию, о чем письменно известила налоговую инспекцию. Земельный участок 

<

адрес> она продала еще в 2005г., о чем у нее имеется справка, заверенная председателем, и казначеем садового общества.

Просит суд признать требования налогового органа №, №, № незаконными.

В судебном заседании представитель административного истца (ответчика) - ФИО2, действующая по доверенности, требования поддержала, встречный иск не признала.

Административный ответчик (истец) ФИО1 в судебном заседании свой иск поддержала, иск налогового органа не признала.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 394 НК РФ, Решения Анжеро-Судженского городского Совета народных депутатов Кемеровской области от 26.08.2010г. № 521 «Об установлении земельного налога на территории Анжеро-Судженского городского округа» установлены ставки земельного налога. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество производится владельцами имущества за 2014 г. - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, 2015г, 2016г., - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 406 НК РФ, Решения Совета народных депутатов Анжеро- Судженского городского округа от 27.11.2014 N 318 "Об установлении на территории муниципального образования "Анжеро-Судженский городской округ" налога на имущество физических лиц", Решения Совета народных депутатов Анжеро-Судженского городского округа от 24.11.2015 N 389 "Об установлении на территории муниципального образования "Анжеро-Судженский городской округ" налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество.

Согласно п.2,3,4 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик имеет (имел):

С 09.08.2007 года имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру, общей площадью 46,10 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 имеет (л) в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадь 600 кв.м, кадастровый № период владения с 

<

дата> 

Налоговым уведомлением № от 26.03.2015г. ФИО1 извещалась о рассчитанных ей имущественном и земельному налогам за 2014г., которые было предложено оплатить в установленные в уведомлениях сроки. 

Налоговым уведомлением № от 27.08.2016г. ФИО1 извещалась о рассчитанных ей имущественном и земельному налогам за 2015г., которые было предложено оплатить в установленные в уведомлениях сроки. 

Налоговым уведомлением № от 02.08.2017г. ФИО1 извещалась о рассчитанных ей имущественном и земельному налогам за 2016г., которые было предложено оплатить в установленные в уведомлениях сроки. 

Поскольку в установленные сроки налоги по уведомлениям не уплачивались или уплачивались не в полном размере, налоговым органом направлялись требования о взыскании недоимки по налогам, а также пени, что усматривается из представленных требований № по состоянию на 24.08.2018г. исполнить в срок до 26.11.2018г., № по состоянию на 13. 11.2017г. исполнить до 16.01.2018г., № по состоянию на 17.08.2016г. исполнить до 29.09.2016г.

Судом установлено, что налоговые уведомления были направлены налогоплательщику через личный кабинет (по реестру отправки налоговых требований). Ответчик добровольно требования не исполнил.

В обоснование начисления налогов и пени истцом представлен расчёт, который проверен судом, ответчиком не оспорен.

Ранее МРИ ФНС № по 

<

адрес> обращалась к мировому судье с/у № Анжеро-Судженского городского судебного района за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был выдан судебный приказ от 16.03.2020г., который определением от 27.03.2020г. отменен в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим иском в суд истец обратился 20.05.2020г. (вх.№). Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

ФИО1 считает, что основанием освобождения ее от данных налогов является пп.10 п. 1 ст. 407 НК РФ, ст. 391 НК РФ, а именно тот факт, что она является пенсионером, а если от пенсионера нет заявления на льготу, то налоговая льгота должны быть предоставлена налоговым органом на основании сведений, которые он получает в рамках межведомственного взаимодействия. А также представлена справка садоводческого товарищества о том, что она не является членом СТ «Искра» с 2011г., соответственно земельный участок с этого времени ей не принадлежит (лд.21) 

Также представителем налогового органа в дело представлены: 

- копия постановления Администрации АСГО от 10.06.2020г. № «О прекращении права на земельный участок», согласно которому прекращено право ФИО1 на земельный участок по адресу: Кемеровская обл, 

<

адрес>, площадь 600 кв.м, кадастровый №, предоставленный ей в постоянное (бессрочное) пользование на основании свидетельства №., свидетельство признано утратившим силу;

- копия заявления от 20.04.2020г. в МРИ ФНС России № о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество и земельному налогу, с приложением пенсионного удостоверения, по которому ФИО1 с 23.05.2013г. является получателем пенсии по старости. 

Согласно сведениям Комитета по управлению муниципальным имуществом Анжеро- Судженского городского следует, что право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок прекращено постановлением администрации Анжеро-Судженского городского округа от 10.06.2020г. № на основании заявления ФИО3 от 29.05.2020г., соответственно начисление земельного налога за 2014,2015.2016г.г. правомерно, поскольку право на земельный участок прекращено только в 2020г. В этой связи суд критически оценивает представленную ФИО1 справку садоводческого товарищества о том, что она не является членом 

<

адрес> с 2011г., поскольку правом прекращения прав на земельные участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании граждан, 

<

адрес>» не наделено. Соответственно на 2014,2015.2016г. земельный участок находился в пользовании ФИО1 и налог исчислен обоснованно.

Что касается предоставления льготы по налогам ФИО1 как пенсионеру, то данное право носит заявительный характер, заявление о предоставлении льготы по земельному налогу и налогу на имущество было предоставлено ФИО3 впервые в налоговый орган 20.04.2020г., с приложением к заявлению копии пенсионного удостоверения № от 23.05.2013г. Доказательств того, что ранее с подобным заявлением ФИО1 обращалась в налоговый орган, суду не представлено.

В соответствии с НК РФ использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. То есть плательщик сам решает, использовать налоговую льготу, отказаться от нее либо приостановить ее использование.

В соответствии со ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц, также Анжеро-Судженским городским советом народных депутатов (решение № от 26.08.2010г. «Об установлении земельного налога на территории Анжеро-Судженского городского округа» (в редакции от 27.08.2015г. №)), установлены льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога для пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном законодательством РФ.

При этом физические лица представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 Налогового Кодекса РФ.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода (три года), предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Как следует из сведений налогового органа, на основании представленного ФИО1 заявления в МРИ ФНС России № по Кемеровской области от 20.04.2020г. произведен перерасчет налогов за 2017г. и 2018г.,2019г. Тогда как налоговый орган предъявляет ФИО1 требование о взыскании налогов с 2014 по 2016г.г.

Проанализировав положения закона, представленные в дело доказательства, доводы стороны, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельный налог, пени подлежат удовлетворению. В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 о признании требований налогового органа незаконными, суд отказывает.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области удовлетворен в полном размере, налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

...> рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016гг. в размере 172 рубля, пени в размере 9,57 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014,2015,2016гг. в размере 683 рубля, пени в размере 59,02 рублей по реквизитам: 

счет 

<

...>

<

...> 

<

...>

<

...>

<

...> 

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области о признании незаконными налоговых требований об уплате налога, пени № по состоянию на 17.08.2016г., № по состоянию на 13.11.2017г., № по состоянию на 24.08.2018г., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

...> рублей. 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента составления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

В мотивированном виде решение суда составлено 06.08.2020г.

Председательствующий: