По делу №а-2577/2023 

73RS0002-01-2023-003036-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 июля 2023 года 

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А. 

при секретаре Комаровой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц налогу на имущество, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области (далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 28 786 руб. 29 коп., пени в размере 53 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на имущество за 2016, 2020 год в размере 911 руб. 30 коп.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2020 год. 

Ответчику были выставлены требования об уплате указанных налогов за названый период, однако в установленный срок налоги уплачены не были.

Также ООО КБ «Ренессанс Кредит» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношение ФИО1, согласно которой сумма дохода административного ответчика по коду «4800» (иные доходы) в 2019 году составила в размере 225 295 руб. 18 коп.

Инспекцией с указанной суммы исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 29 288 руб.

В установленном законом порядке в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, однако задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество за 2016, 2020 года был отменен по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени за ответчиком числится задолженность за 2016 год, 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 911 руб. 30 коп., по НДФЛ за 2019 год в размере 28 786 руб. 29 коп., пени в размере 53 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просят суд восстановить срок для взыскания задолженности и взыскать с ответчика задолженность по указанным налогом в испрашиваемом размере.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В связи с этим, ответчик, в соответствии с требованиями налогового законодательства обязан оплачивать указанные налоги в установленный законом срок.

Налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 и п. 4 ст. 397 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 333 руб.

Действительно, в материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 333 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Однако, налоговой инспекцией не представлено доказательств того, что данное уведомление было направлено ответчику заказным письмом ли передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, как того требует налоговое законодательство.

Представленный Акт № о выделении к уничтожению документов от ДД.ММ.ГГГГ не может являться надлежащим доказательство исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

Следовательно, в силу п. 4 ст. 57 НК РФ у ответчика не возникло обязанности по уплате налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 333 руб., следовательно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства у ответчика не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год.

Что касается требований налогового органа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 746 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 ГК РФ, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Из материалов дел следует, что между ООО КБ «Ренессанс Кредит» и ФИО1. был заключен кредитный договор, по условиям которого банк предоставил заемщику денежные средства в размере 225 295 руб. 18 коп.

ООО КБ «Ренессанс Кредит» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношение ФИО1, согласно которой сумма дохода административного ответчика по коду «4800» (иные доходы) в 2019 году составила в размере 225 295 руб. 18 коп., сумма не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составила в размере 29 288 руб.

ИФНС по 

<

адрес> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 746 руб. за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> задолженности налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 29 288 руб.

Данное уведомление было направлено ответчику заказной почтой, что подтверждено почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 г. ответчику направлено требование № об уплате данных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что УФНС по 

<

адрес> соблюдена процедура взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данных налогов за указанный период не исполнил.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи тем, что ответчик в установленные сроки не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 год ответчику были законно и обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 руб. 94 коп.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 1079 руб., пени в размере 43 руб. 62 коп., на доходы физических лиц в размере 29 288 руб., пени 53 руб. 94 коп.

Срок для подачи искового заявления в суд общей юрисдикции истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Для взыскания с ответчика указанной задолженности инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

На основании всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что инспекцией значительно пропущен срок на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Заявленное инспекцией ходатайство о восстановлении процессуального срока удовлетворению не подлежит.

Довод о том, что в связи с поздним получением копии определения об отмене судебного приказа инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд с исковым заявлением противоречит материалам дела.

Так копия определения об отмене судебного приказа была вручена представителю налоговой инспекции в апреле 2021 года.

Реестр приложенный истцом к материалам дела, является внутренним документом инспекции, и не говорит о том, что работниками суда определение было направлено несвоевременно. Кроме того из указанного реестра невозможно определить сотрудники какой организации передавали копии определений и сотрудники какой организации получали спорные определения.

Так, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 28 786 руб. 29 коп., пени в размере 53 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на имущество за 2016, 2020 год в размере 911 руб. 30 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца. 

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено 10.08.2023.