дело № 2а-1239/2025

УИД 11RS0001-01-2024-020104-18

Мотивированное 

решение

 изготовлено 27 марта 2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Гребенщиковой Н.А., 

при секретаре Старыгиной Ю.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 1 910 рублей, пени за период с 2018-2021 годы в размере 40 рублей 14 копеек. 

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, представленными органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за ФИО2 зарегистрирована 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ***, ***, ***, с 25 января 2016 года по настоящее время. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации произведен расчет налога, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени. Поскольку ФИО2 является несовершеннолетним, в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве его законных представителей выступают родители, в связи с чем административный истец просит о взыскании с законного представителя недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. Ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование указал, что факт наличия задолженности был установлен Управлением по результатам инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации структуры.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебном заседании указала, что налоговые уведомления в их адрес не поступали. Кроме того, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав доводы представителя административного ответчика, изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующего органа, что за ФИО2 зарегистрировано право собственности на 1/5 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ***, ***, ***, с 25 января 2016 года по настоящее время. 

Принадлежность указанного имущества подтверждается сведениями соответствующего государственного органа (л.д. 35).

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (части 2, 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, направлены налоговые уведомления *** от 29 августа 2018 года, *** от 15 августа 2019 года, *** от 01 сентября 2020 года.

Сумма исчисленных налогов обоснована и верна, подтверждаются предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству. 

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла статьей 26, 28, 29, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации, законными представителями физического лица (малолетнего, несовершеннолетнего) являются его родители, усыновители, опекуны, попечители, которые на основании закона осуществляют представительство этого лица.

Таким образом, законными представителями ФИО2 выступает его мать ФИО1, которая в установленный законом срок, указанный в уведомлении, обязанность по уплате налога не исполнила.

Как установлено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанную в налоговых уведомлениях суммы налога не уплатил, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени, направлены требования *** от 10 февраля 2019 года, *** от 07 февраля 2020 года, *** от 22 июня 2021 года. 

Административным ответчиком порядок расчета пени, предоставленный административным истцом, не оспорен, иной расчет суду не представлен. Расчет пени проверен судом, является арифметически верным.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога на имущество физических лиц, пени, исчисленная административному ответчику за 2017-2019 годы не превысила 10000 рублей, соответственно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени возникло у административного истца в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требованием *** от 10 февраля 2019 года установлен срок для добровольной уплаты задолженности по налогу до 19 марта 2019 года). Сведений о направлении требований об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени ранее, материалы дела не содержат.

Следовательно, трехлетний срок истекал 19 марта 2022 года, а шестимесячный срок для обращения в суд сохранялся до 19 сентября 2022 года.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 04 октября 2024, то есть с пропуском установленного законом срока. 

Определением мирового судьи Краснозатонского судебного участка города Сыктывкара Республики Комиот 14 октября 2024 год отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС России по Республике Коми обратилось 03 декабря 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование уважительности причин пропуска срока указано,что факт наличия задолженности был установлен Управлением по результатам инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации структуры.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачизаявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Более того пропуск срока на обращение в суд более чем на два года нельзя назвать разумным, свидетельствующем о предпринятых налоговым органом мерах, для принудительного взыскания задолженности.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, заявленное требование налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.

Судья Н.А. Гребенщикова