55RS0016-01-2024-000763-80

Дело № 2а-629/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., рассмотрев 26 сентября 2024 года в р.п. Кормиловка Омской области, в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физического лица за 2021 год в размере 5 335,00 руб., налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 10 309,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 44,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 44,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 47,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 47,00 руб., пеней, начисленных на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 501,18 руб., мотивируя требования тем, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также являлась плательщиком налога на доходы с физических лиц. 

В отношении ФИО1, № в налоговый орган представлены справки о доходах с исчисленной суммой налога: за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, не удержанной налоговым агентом в размере 5 335,00 руб.;

за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, не удержанной налоговым агентом в размере 10 309,00 руб.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму: земельного налога за 2019 год в размере 44,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 44,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 47,00 руб.; налога на доходы физического лица за 2021 год в размере 5335,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2022 год в размере 47,00 руб.; налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 10 309,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены заказным письмом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ ей направлены требования и в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по уплате налога на доходы физического лица в размере 5335,00 руб.; недоимку по уплате налога на имущество физического лица в размере 11,00 руб.; недоимку по уплате земельного налога в размере 445,00 руб.; пени, начисленных на недоимку в размере 656,65 руб. Требование в адрес налогоплательщика направлено через сервис «ЛК Мой налог». ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Кормиловском судебном Омской области по делу № 2а-1041/2024 вынесен судебный приказ, однако в ев;-поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности налогоплательщике», не уплачена.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.1 ст.88 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом (по земельному налогу) признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ст. 41 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ определены категории налогоплательщиков – физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц, к которым отнесены в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пп.4 п.1 ст. 228).

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области по делу № 2а--1041/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Омской области задолженности по уплате налогов, пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 

В Кормиловский районный суд Омской области заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления административным истцом не пропущен. 

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:09:040301:60, расположенного по адресу: 

<

...>; а также в 2021 и 2022 году ею был получен доход с которого не был удержан налог.

Так, согласно справке о доходах за 2021 год налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» выплачена ФИО1 денежная сумма в размере 41 038,25 руб., сумма неудержанного налога составила 5 335 руб.; из справки о доходах за 2022 год следует, что налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» выплачена ФИО1 денежная сумма в размере 79 300,97 руб., сумма неудержанного налога составила 10 309 руб.

Налоговым органом начислены налоги, подлежащие уплате ФИО1 и почтовым отправлением (заказным письмом) направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с сообщением о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в размере 44,00 руб., за 2020 год в размере 44,00 руб., за 2021 год в размере 47,00 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 5 335 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с сообщением о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 47,00 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 10 309,00 руб.

В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени. 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц с доходов, земельного налога, и числящейся за ней задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-1041/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 17 327,18 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 были поданы возражения.

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате земельного налога за 2019-2022 годы, налога на доходы физического лица за 2021, 2022 годы, не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставила без внимания. До настоящего времени задолженность не погашена.

Таким образом, предъявленные к ФИО1 исковые требования об уплате земельного налога за 2019-2022 годы, налога на доходы физического лица за 2021, 2022 годы, пени носят законный и обоснованный характер.

Расчет пени налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

Таким образом, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, размер которой составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 17 327,18 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2021 год в размере 5 335,00 руб., налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 10 309,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 44,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 44,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 47,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 47,00 руб., пени в размере 1 501,18 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: 

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.М. Каземиров