Дело № 2а-6569/2024

УИД: 39RS0001-01-2024-007919-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2021, 2022 годах за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства и имущественный объект, указанные в налоговых уведомлениях № 16038747 от 01.09.2022, № 81324031 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 10.01.2024. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 21.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1672/2024, отмененный 14.06.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 23411,01 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4359 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5078 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 719 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 790 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в общей сумме 12465,01 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что за 2021, 2022 годы налог на имущество им оплачен. Заявил о пропуске срока исковой давности. Пени с 2017 года не могут быть взысканы, так как пропущен срок исковой давности. Также пени начислены на налог на имущество физических лиц, который уплачен вовремя и в сроки. Все эти автомобили необоснованно предъявляются ему для налогообложения. Два из пяти ему не принадлежат более пяти лет, соответственно, он не должен платить за них налог. Его никто не поставил в известность, что пять лет назад совершены регистрационные действия. Он не является собственником транспортных средств и просит произвести перерасчет налогов. Пени превышают налог. 

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-169/2024, 2а-3826/2022, 2а-2979/2021, 2а-1672/2024, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что в 2014-2022 годах за ФИО1 (до изменения фамилии и отчества – ФИО2) были зарегистрированы транспортные средства - автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2019-2022 имущественный объект – 32/100 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № убыли из владения административного ответчика в 1998 и 1996 годах соответственно, в связи с чем в налоговых периодах 2021-2022 годах не являлись объектами налогообложения.

На недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы налоговым органом начислены пени.

Расчет налогов и пени, произведенный административным истцом, проверен судом.

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления № 16038747 от 01.09.2022, № 81324031 от 20.07.2023, а затем выставлено требование № 273008 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было.

Недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год ранее не предъявлялась к принудительному взысканию, сведения о несвоевременной добровольной оплате отсутствуют, в связи с чем требования административного истца о взыскании начисленных на указанные налоги пени не подлежат удовлетворению. По сведениям налогового органа, в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016 год 25.04.2018 отказано, административное исковое заявление сформировано не было. 

Недоимка по транспортному налогу за 2015, 2017 годы и пени за период до 04.02.2019 взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 07.07.2021 по делу № 2а-2979/2021 и уплачена 24.08.2021.

С учетом указанного решения суда пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат расчету с 04.02.2019 по 23.08.2021 и их размер составит 387,59 рублей (73,32 + 22,58 + 21,82 + 24,58 + 22,83 + 25,08 + 33,11 + 22,07 + 11,29 + 72,49 + 11,29 + 17,92 + 16,16 + 13,05).

С 04.02.2019 по 16.06.2019 2150 х 7,75% / 300 х 132 = 73,32 

С 17.06.2019 по 28.07.2019 22,58

С 29.07.2019 по 08.09.2019 21,82

С 09.09.2019 по 27.10.2019 24,58

С 28.10.2019 по 15.12.2019 22,83

С 16.12.2019 по 09.02.2020 25,08 

С 10.02.2020 по 26.04.2020 33,11

С 27.04.2020 по 21.06.2020 22,07

С 22.06.2020 по 26.07.2020 11,29

С 27.07.2020 по 21.03.2021 72,49

С 22.03.2021 по 25.04.2021 11,29

С 26.04.2021 по 14.06.2021 17,92

С 15.06.2021 по 25.07.2021 16,16

С 26.07.2021 по 23.08.2021 2150 х 6,5% / 300 х 28 = 13,05

Пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат расчету с 04.02.2019 по 23.08.2021 и их размер составит 946,95 рублей (179,13 + 55,16 + 53,32 + 60,06 + 55,77 + 61,28 + 80,90 + 53,93 + 27,58 + 177,11 + 27,58 + 43,78 + 39,48 + 31,87).

С 04.02.2019 по 16.06.2019 5253 х 7,75% / 300 х 132 = 179,13

С 17.06.2019 по 28.07.2019 55,16

С 29.07.2019 по 08.09.2019 53,32

С 09.09.2019 по 27.10.2019 60,06

С 28.10.2019 по 15.12.2019 55,77

С 16.12.2019 по 09.02.2020 61,28

С 10.02.2020 по 26.04.2020 80,90

С 27.04.2020 по 21.06.2020 53,93

С 22.06.2020 по 26.07.2020 27,58

С 27.07.2020 по 21.03.2021 177,11

С 22.03.2021 по 25.04.2021 27,58

С 26.04.2021 по 14.06.2021 43,78

С 15.06.2021 по 25.07.2021 39,48

С 26.07.2021 по 23.08.2021 5253 х 6,5% / 300 х 28 = 31,87

Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 29.08.2022 по делу № 2а-3826/2022 отказано, соответственно, начисленные на эту недоимку пени не могут быть взысканы с налогоплательщика.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени за период до 14.02.2021 и до 21.12.2021 соответственно Ленинградским районным судом г. Калининграда вынесено решение от 10.01.2024 по делу № 2а-169/2024, которым административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены. Оплата задолженности произведена 16.02.2024.

Пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат расчету с 15.02.2021 по 23.08.2021 и их размер составит 833,01 рубля (905,12 – (104,38 – 32,27)).

С 15.02.2021 по 21.03.2021 6698 х 4,25% / 300 х 34 = 32,27

Пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат расчету с 22.12.2021 по 31.12.2022 и их размер составит 427,44 рублей (102,48 + 29,69 + 142,89 + 152,38). 

С 22.12.2021 по 13.02.2022 6698 х 8,5% / 300 х 54 = 102,48

С 14.02.2022 по 27.02.2022 29,69

С 28.02.2022 по 31.03.2022 142,89

С 02.10.2022 по 31.12.2022 152,38

Обоснованность начисления транспортного налога за 2015, 2017-2020 годы являлась предметом судебной проверки по указанным административным делам.

Транспортный налог за 2021 год составит 3103 рубля (5078 – 1800 – 175), за 2022 год составит 3103 рубля (5078 – 1800 – 175).

Размер пени по транспортному налогу за 2021 год составит 23,28 рубля.

3103 х 7,5% / 300 х 30 = 23,28

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 10.01.2024 по делу № 2а-169/2024 установлено, что налог на имущество физических лиц за 2019 год оплачен 30.12.2021, пени за период до 14.02.2021 в размере 6,16 рублей взысканы судом с налогоплательщика.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составит 37,72 рублей (43,88 – 6,16).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год исполнена ФИО1 20.10.2022 до введения института Единого налогового счета с указанием наименования платежа, поэтому предусмотренных законом оснований для распределения данной денежной суммы в счет уплаты иных налогов у налоговой инспекции не имелось. 

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1).

Принимая во внимание, что имеющаяся налоговая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год административным ответчиком погашена, в удовлетворении административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщика распределение поступивших 27.09.2023 в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год денежных средств произведено в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

Таким образом, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3103 рубля, за 2022 год в размере 3103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 790 рублей и пени.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 расчет пени ошибочно произведен исходя из размера отрицательного сальдо Единого налогового счета 33103,23 рубля, 32313,23 рублей и 38181,23 рубль, тогда как в него не подлежала включению задолженность, срок принудительного взыскания которой истек.

Согласно расчету суда размер пени, подлежащих взысканию за указанный период, составил 473,01 рубля (158,26 + 19,35 + 42,20 + 56,48 + 51,20 + 55,97 + 89,55).

3103 х 7,5% / 300 х 204 = 158,26

3103 х 8,5% / 300 х 22 = 19,35

3103 х 12% / 300 х 34 = 42,20

3103 х 13% / 300 х 42 = 56,48

3103 х 15% / 300 х 33 = 51,20

6996 х 15% / 300 х 16 = 55,97

6996 х 16% / 300 х 24 = 89,55

Итого общий размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 10.01.2024, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 3129 рублей (387,59 + 946,95 + 833,01 + 427,44 + 23,28 + 37,72 + 473,01). 

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 21.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1672/2024, отмененный 14.06.2024 в связи с поданными должником возражениями. 

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 15.05.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3103 рубля, за 2022 год в размере 3103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 790 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в размере 3129 рублей, а всего взыскать 10125 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2024 года.

Судья: