Дело № 2а-1353/2018

3.158 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.05.2018г. г. Воронеж

Ленинский районный суд г. Воронежа 

в составе председательствующего судьи Пономаревой Е.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Васильевым Н.Н.,

при участии представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа обратилось в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного в размере 11 250 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 026,78 руб. за период с 01.12.2015г. по 13.12.2016г.; с 02.12.2016г. по 19.12.2016г.; с 08.09.2015 по 30.11.2015 г., а также государственную пошлину, подлежащую взысканию в доход бюджета, в обоснование заявленных требований, указывали в иске на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В административном исковом заявлении указывали, что лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2 в 2015г. являлась собственником следующих транспортных средств:

КУБАНЬ, 115 л.с., 

<

данные изъяты>;

ПАЗ 762, 110 л.с., 

<

данные изъяты>. Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2015 г.: 

за автомобиль - КУБАНЬ, 115 л.с., 

<

данные изъяты>, налоговый период 12 месяцев - 2015г., налоговая база 115 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. (115x50 =5 750 руб.).

за автомобиль - ПАЗ 762, 110 л.с., 

<

данные изъяты>, налоговый период 12 месяцев - 2015г., налоговая база 110 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. (110x50 =5 500 руб.).

Должнику направлялось налоговое уведомление №101467706 от 05.08.2016г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога за 2015г. в размере 11250 руб. в установленный законодательством срок, а именно - не позднее 01.12.2016 г.

Налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени:

-требование №16138 от 14.12.2016г. на сумму пени по транспортному налогу в размере10 235,19руб.: 

-требование №23772 от 20.12.2016г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 11 250 руб., на сумму пени по транспортному налогу в размере 67,50 руб.

-требование №8820 от 08.04.2016г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 1724,09 руб.: 

До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила, ответчик действияналогового органа по исчислению налогов и пени не обжаловал.

02.05.2017г. в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Воронежа был вынесен судебный приказ №2СП-319/17г.21.07.2017 г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 иск поддержал, просил требования удовлетворить в размере 67,5 руб. с учётом добровольно произведённой ответчицей частичной оплаты.

Административный ответчик в настоящее судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании поясняла, что она не получала налоговых уведомлений, автомобили были ею проданы по доверенности примерно в 1998г., однако, были зарегистрированы на ее имя. Вместе с тем, признавала наличие задолженности по оплате транспортного налога за 2015г., обязалась ее добровольно погасить.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

4 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику на налоговый период 2015г. по сведениям УГИБДД ГУВД по 

<

адрес> принадлежали следующие транспортные средства:

КУБАНЬ, 115 л.с., 

<

данные изъяты>;

ПАЗ 762, 110 л.с., 

<

данные изъяты>

Автомобиль КУБАНЬ, согласно справке ГИБДД ГУВД по Воронежской области от 11.11.2016г. была снята с учета 11.11.2016г. (л.д.52), автомобиль ПАЗ 762, согласно справе ГИБДД ГУВД по Воронежской области от 30.11.2017г. было снято с учета 30.11.2017г.(л.д.53).

Сведения о снятии с регистрационного учёта автомобилей числившихся за административным ответчиком в налоговую инспекцию не поступали.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленного суду расчета налог на имущество физических лиц за 2015г. был исчислен следующим образом:

за автомобиль - КУБАНЬ, 115 л.с., 

<

данные изъяты>, налоговый период 12 месяцев - 2015г., налоговая база 115 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. (115x50 =5 750 руб.).

за автомобиль - ПАЗ 762, 110 л.с., 

<

данные изъяты>, налоговый период 12 месяцев - 2015г., налоговая база 110 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. (110x50 =5 500 руб.).

Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. 

Из пояснений представителя истца усматривается, что административная ответчица произвела оплату транспортного налога за налоговый период 2015г. в полном объеме в добровольном порядке в ходе рассмотрения дела, вместе с тем, остаток задолженности по пени составляет 67,5 руб.

Кроме того, согласно имеющемуся в деле кассовому чеку ПАО «Сбербанк» от 20.11.2017 г. ФИО2 произвела оплату транспортного налога за два автомобиля на сумму 10 292,00 руб.(4792 руб.+5500 руб.) по налоговому уведомлению № 29354868 за налоговый период 2016г. 

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Должнику было направлено налоговое уведомление №101467706 от 05.08.2016г. в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога за 2015г. в сумме 11250 руб.(5750 руб.+5500 руб.), в срок не позднее 01.12.2016г. (л.д.12).

Должнику было направлено налоговое уведомление №29354868 от 20.07.2017г. в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога за 2016г. в сумме 10292 руб.(4792 руб.+5500руб.), в срок не позднее 01.12.2017г. (л.д.12).

В соответствии с п.1, 2 ст.69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени.

Вся почтовая корреспонденция направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Между тем налоговые платежи и пени, уплаченные в полном объеме, в казну не поступили.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки не уплачена, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Административному истцу были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

требование от 08.04.2016г. №8820 на сумму пени 1724,09 руб. с требованием уплатить до 18 мая 2016г. (л.д.15);

требование от 14.12.2016г. №16138 на сумму пени 10235,19 руб. с требованием уплатить до 21 февраля 2017г. (л.д. 57);

требование от 20.12.2016г. №23772 на сумму по транспортному налогу в сумме 11 250 руб., пени по транспортному налогу 67 руб. 50 коп. с требованием оплатить до 02.03.2017г. (л.д.21).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание частичное погашение ответчицей задолженности по налоговым платежам по налоговому требованию № 23772 от 20.12.2016г. за налоговый период 2015г. расчет пени за период с 02.12.2016г. по 19.12.2016г. следующий 18*11 250*0,0003333333=67,50 руб.

Наличие задолженности за 2015г. в сумме 11250 руб. административной ответчицей в суде не оспаривалось, её оплата в ходе рассмотрения дела подтверждалась устными пояснениями представителя истца. 

Установлено, что первоначально 06.04.2017г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского судебного района Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.04.2017г. мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2СП-319/17 которым с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа было взыскано:

-недоимка по транспортному налогу за 2015г. в размере 11250 руб.,

-пени за период с 01.12.2015г. по 19.12.2016г. в размере 12026,78 руб., государственную пошлину в размере 449,15 руб., а всего 23725 руб.93 коп.

21.07.2017г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ был отменен.

08.08.2017г. копия определения от 21.07.2017г. поступила в инспекцию.

19.01.2018г. административное исковое заявление было предъявлено в Ленинский районный суд г. Воронежа. 

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности, возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Материалами настоящего административного дела подтверждается, что административный ответчик оплатила задолженность по транспортному налогу за 2015г., оставшаяся сумма задолженности пени по транспортному налогу пени за период с 02.12.2016г. по 19.12.2016г. от задолженности по уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 11250 руб. составила 67 руб. 50 коп., которая подлежит взысканию с ФИО2, поскольку в установленный в налоговых уведомлении срок транспортный налог в добровольном порядке уплачен не был, доказательств своевременной уплаты или отсутствия недоимки административный ответчик не представила.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами и не оспорены, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, при наличии правовых основании для удержания с ответчика задолженности по пени.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 50 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа отказать в связи с добровольным удовлетворением иска административным ответчиком.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.05.2018 г.