Решение

 принято в окончательной форме 07.04.2025г. 

№ 2а-1855/25

УИД № 50RS0035-01-2025-000518-46

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Подольск Московской области

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шуваевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Халяпиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 475 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 12 019 руб., пени в размере 893,69 руб., в общем размере 13 387,69 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №). Согласно представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. № от 27.02.2023 г. административный ответчик получил доход в размере 

<

данные изъяты> руб. Сумма неудержанного налога 

<

данные изъяты> руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. на уплату за 2022 г. транспортного налога и налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом лиц со сроком уплаты до 01.12.2023 г. Также административному ответчику было направлено требование № от 09.12.2023 г. со сроком уплаты до 09.01.2024 г. Мировым судьей судебного участка № 69 судебного участка Подольского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1831/2024 от 27.06.2024 г., который отменен 10.07.2024 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований в полном объеме. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положений п.п.1,2,3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. № от 27.02.2023 г. административным ответчиком был получен доход в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Сумма неудержанного налога с указанной суммы составила 12 969 руб. 

19.09.2023 г. административным ответчиком было получено налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. об уплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб.

11.12.2023 г. административным ответчиком было получено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 г., в соответствии с которым в срок до 09.01.2024 г. необходимо уплатить налог на доходы физических лиц с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 

При этом 07.12.2023 г. административным ответчиком была произведена уплата транспортного налога за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., что подтверждается квитанцией, в которой отражен УИН №, соответствующий налоговому уведомлению № от 09.08.2023 г., которым административный ответчик был уведомлен об уплате налогов за 2022 г. 

Следовательно, по состоянию на 09.12.2023 г., то есть на дату составления требования № об уплате задолженности по налогам, у административного ответчика отсутствовала задолженность за 2022 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Также суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб. на основании следующего.

Так, 12.05.2021 г. между ФИО2 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор страхования по программе страхования «Гармония инвестиций» №. 

Согласно п. 5 договора страхования размер страховой премии составлял 

<

данные изъяты> руб., способ оплаты: в рассрочку. Первый и последующие страховые взносы составляли 100 000 руб. ежегодно. 

Срок действия договора страхования с 23.05.2021 г. по 22.05.2026 г. 5 лет при условии оплаты страховой премии в соответствии с разделом 7 настоящего договора (п. 7 договора страхования).

Из отзыва ООО СК «Ренессанс Жизнь» на судебный запрос следует, что 23.05.2022 г. указанный договор страхования расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 

<

данные изъяты> руб. часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни (с указанной части страховой премии (

<

данные изъяты> руб.) налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% (

<

данные изъяты> руб.) на основании пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). На дату расторжения договора страхования (23.05.2022г.), заключенного между административным ответчиком и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справки, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком предоставлены не были. В связи с указанным, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом (ответчиком) по указанному договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. А именно: сумма внесенных в 2022 г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 

<

данные изъяты> руб., исчисленный в данной суммы НДФЛ по ставке 13% составила 

<

данные изъяты> руб. (возможный налоговый вычет). В связи с чем, на основании пп. 2 п. 1 ст.213 НК РФ при отсутствии справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за время действия договора), а именно 

<

данные изъяты> руб. У страховщика (как налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. 27.04.2024 г. в адрес страховщика поступила справка № от 18.03.2024 г., выданная налоговым органом, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2021 г. В связи с указанным страховщик направил аннулирующие отчеты в ИФНС для снятия задолженности по уплате налога. На дату составления настоящего ответа на запрос по информации страховщика у административного ответчика отсутствует задолженность по уплате налога по договору страхования № от 12.05.2021 г.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области № от 27.03.2025 г., административный ответчик за период 2021-2025 гг. не получал социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни от 12.05.2021 г. №, заключенному с ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

При этом административным истцом не представлено сведений, опровергающих факт получения аннулирующих отчетов в отношении ФИО1 для снятия с него задолженности по уплате налога. 

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, поскольку административный ответчик не имеет задолженность за 2022 г. по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

Руководствуясь ст.ст.175-180,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шуваева А.А.