Дело № 2а-148/2019

Решение

 

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года г.Бийск 

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н., 

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени, пени по транспортному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимку по налогу на имущество и соответствующей пени, а также пени на недоимку по транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2015 году принадлежали транспортные средства: автомобиль Тойота Авенсис (147 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автомобиль Тойота РАВ 4 (150 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> автомобиль Тойота Ленд Круйзер Прадо (173 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. 

Транспортный налог за 2015 год был оплачен ФИО1 07.02.2017 года в размере 4599 руб.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, 1/5 доли, инвентаризационная стоимость 654879 руб., налоговая ставка 0,31, период владения 12/12, размер налога составил 406 руб.; квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, 1/2 доли, инвентаризационная стоимость 955579 руб., налоговая ставка 0,31, период владения 12/12, размер налога составил - 1481 руб. 

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить налог и пени, которые своевременно не оплачены. Недоимка по налогу на имущество за 2015 год составила 1887 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 101 руб. 80 коп. и пени по налогу на имущество за 2015 год – 41 руб. 47 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 101 руб. 80 коп., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере налогов 1887 руб. и пени – 41 руб. 47 коп., всего 2030 руб. 27 коп. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено. 

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства. 

В письменном отзыве на административное исковое заявление административный ответчик возражал против удовлетворения требований, указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании сумм недоимки и пени по налогу на имущество за 2015 год, а также не истек трехлетний срок после направления требования об уплате налога, поскольку общая сумма налога, пеней не превысила 3000 рублей, недоказанности наличия пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и наличия у ответчика переплаты по уплате пени. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году принадлежали транспортные средства: автомобиль Тойота Авенсис (147 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автомобиль Тойота РАВ 4 (150 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автомобиль Тойота Ленд Круйзер Прадо (173 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> 

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 02 ноября 2018 года, а также карточками учета транспортного средства, из которых следует: легковой автомобиль Тойота Авенсис (147 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, был зарегистрирован на ФИО1 в период с 27.03.2012 года по 20.01.2015 года; легковой автомобиль Тойота РАВ 4 (150 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, был зарегистрирован на ФИО1 в период с 14.01.2014 года по 07.03.2015 года; легковой автомобиль Тойота Ленд Круйзер Прадо (173 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 21.03.2015 года по 02.11.2018 года(дата направления сообщения).

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2015 год – в срок до 01 декабря 2016 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы; 

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортное средство в 2015 году составлял: за автомобиль Тойота Авенсис (147 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> – 245 руб.; за автомобиль Тойота РАВ 4 (150 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> – 750 руб., за автомобиль Тойота Ленд Круйзер Прадо (173 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты> – 3 604 руб., всего 4599 руб. 

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2015 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является арифметически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Транспортный налог за 2015 год был оплачен ФИО1 07.02.2017 года в размере 4599 руб., то есть не в установленный срок.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежало следующее имущество: квартира по адресу

<

адрес> кадастровый №, 1/5 доли, инвентаризационная стоимость 654879 руб., налоговая ставка 0,31, период владения 12/12, размер налога составил 406 руб.; квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, 1/2 доли, инвентаризационная стоимость 955579 руб., налоговая ставка 0,31, период владения 12/12, размер налога составил - 1481 руб. 

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2016 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0, 31 при стоимости жилого помещения(квартиры, комнаты) свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. (включительно). 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2015 году, сумма налога на имущество составила 1887 руб. 

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 09 августа 2016 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №57498617 от 28 июля 2016 года, в котором указаны суммы транспортного налога – 4599 руб., налога на имущество, подлежащие уплате – 1887 руб., объекты налогообложения – Тойота Авенсис (147 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автомобиль Тойота РАВ 4 (150 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, автомобиль Тойота Ленд Круйзер Прадо (173 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик транспортный налог и налог на имущество в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 06.02.2017 через личный кабинет налогоплательщика МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования № 296676 по состоянию на 06 февраля 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 27 марта 2017 года. 

Транспортный налог за 2015 год был оплачен ФИО1 07.02.2017 года в размере 4599 руб.

Так как сумма требований по налогу на имущество не превысила трех тысяч рублей, то 27.10.2017 через личный кабинет налогоплательщика МИФНС России №1 по Алтайскому краю направила в адрес ФИО1 требование № 74272 по состоянию на 27 октября 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 13 декабря 2017 года. 

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога и налога на имущество, соответствующей пени, направлении уведомления об уплате налогов, пени и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество и пени, а также пени на недоимку по транспортному налогу за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогу на имущество.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2015 года за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года и налогу на имущество за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление №57498617 о необходимости уплаты за 2015 год налога на имущество в сумме 1 887 руб. в срок до 1 декабря 2016 года. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу и пени налоговым органом было указано в требовании № 29667 по состоянию на 06 февраля 2017 года со сроком уплаты до 27 марта 2017 года.

В установленный в требовании срок налог и пени уплачены не были, 27.10.2017 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 296676 по состоянию на 06 февраля 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 27 марта 2017 года, а затем, в связи с неуплатой налога на имущество и пеней, было направлено требование № 74272 по состоянию на 27 октября 2017 года со сроком уплаты до 13 декабря 2017 года, в котором указаны суммы пеней на недоимки по налогам. 

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу и налогу на имущество в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года.(транспортный налог за 2015 год уплачен 07.02.2017 года); пени по налогу на имущество за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года.

При этом суд учитывает, что налоги подлежали уплате в срок до 01 декабря 2016 года, а требование об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию на 06 февраля 2017 года. 

Сумма пени по транспортному налогу на недоимку за 2015 год составила 101 руб. 08 коп. (4599 руб. х 0,000333 х 66 дней). 

Сумма пени по налогу на имущество за 2015 год составила 41 руб. 47 коп. (1887 руб. х 0,000333 х 66 дней). 

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 23 апреля 2018 года (требование об уплате недоимки № № 74272 подлежало исполнению до 13 декабря 2017 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 17 мая 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 16 октября 2018 года также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В связи с чем, с ФИО1 взыскивается пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 101 руб. 80 коп.; недоимка по налогу на имущество за 2015 года в сумме 1887 руб. и пени в размере 41 руб. 47 коп., всего 2030 рублей 27 коп..

Возражения административного истца в части пропуска срока для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании сумм недоимки по налогу на имущество, а также не истечение трех лет после направления требования об уплате налога, поскольку общая сумма налога, пеней не превысила 3000 рублей, судом отклоняются в силу следующих обстоятельств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган в шестимесячный срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 тыс. руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что задолженность административного ответчика ФИО1 исходя из вышеуказанных требований превысила 3000 рублей лишь с момента направления требования № 74272 со сроком уплаты до 13 декабря 2017 года, то срок на обращение в суд, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекает 13 июня 2018 года. В суд с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 23 апреля 2018 года, а после вынесения определения об отмене судебного приказа 17 мая 2018 года в течение шести месяцев - 16 октября 2018 года в суд с указанным административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

Наличие задолженности по уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, наличия у ответчика переплаты по уплате пени, вопреки возражениям ответчика подтверждается выпиской из лицевого счета ФИО1 по транспортному налогу, согласно которому имеется задолженность по уплате пеней по транспортному налогу за прошлые налоговые периоды. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> края, в доход регионального бюджета пени по транспортному налогу(на недоимку за 2015 год) за период со 2 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 101 руб. 08 коп.;

недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере налогов 1887 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 41 руб. 47 коп., всего 2030 руб. 27 коп. 

Взыскать с ФИО1, госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья В.Н. Ануфриев